為(wèi)進一(yī★ε>)步增強發票(piào)管理(lǐ)，保障全面推開(kāi)營改增工(gō§ ♥✔ng)作(zuò)順利實施，保護納稅人(rén)合法權益，營造健₽ ✔康公平的(de)稅收環境，稅務總局發布了(le)《 ∏關于增值稅發票(piào)開(kāi)具有(yǒu)關問(wèn)題的(de)β€σ<公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告20♥>Ωβ17年(nián)第16号），對(duì)增值稅發票(piào)的(de)開δσ☆(kāi)具做(zuò)了(le)明(míng)确規定。實施将近(jìn)一(☆↑yī)年(nián)來(lái)，發票(piào)的(de)開(✔§$kāi)具、索取及抵扣等得(de)到(dào)進一(yī)步規☆δ範。
　　今天，廣西南甯暢然商務服務有限公司老(lǎo)會(huì)計(jì)就(jβ∑↔iù)為(wèi)昆山(shān)代理(lǐ)記賬公司小(xiǎ♠&↓o)夥伴整理(lǐ)了(le)各行(xíng)業(yè)開(kāi)具發¶®票(piào)的(de)要(yào)求及認證抵&↔±♠扣問(wèn)題，而且清楚明(míng)确，昆山($♠₹÷shān)代理(lǐ)記賬公司小(xiǎo)夥伴們不(bù)妨收藏起來(≤×lái)成為(wèi)日(rì)常工(gōng) β作(zuò)的(de)參考！

　　一(yī)、餐飲業(yè)
　　餐費(fèi)如(rú)果取得(de)增值稅©•¥>專用(yòng)發票(piào)，可(kě)以抵扣σ±嗎(ma)？
　　 答(dá)：根據财稅〔2016〕36号文(wén)，餐飲服務适用∏∞£≈(yòng)6%的(de)稅率。購(gòu)進餐飲服務的(de)進項稅額'®不(bù)得(de)從(cóng)銷項稅額中抵扣，所以交際應酬的(de π)餐費(fèi)、娛樂(yuè)費(fèi)全都(dō∞±λu)是(shì)不(bù)能(néng)抵扣的(de)，即使增值稅專用(yòn ✔≤g)發票(piào)也(yě)不(bù)行( ∏ xíng)。
　　（1）不(bù)能(néng)抵扣并♠§不(bù)代表不(bù)能(néng)開(☆★kāi)專票(piào)；
　　（2）取得(de)不(bù)能(néng)抵扣項目的(d↔σ•e)專票(piào)，建議(yì)先認證後進項稅額轉出。✔₹♣←

　　二、住宿業(yè)
　　出差住宿該開(kāi)哪種發票(piào)，是(shì)增值稅普通(≠✔tōng)發票(piào)還(hái)是(shì)增值稅專用'₽(yòng)發票(piào)？
　　答(dá)：增值稅發票(piào)分(fēn)σ×為(wèi)增值稅專用(yòng)發票(p "γiào)和(hé)增值稅普通(tōng)發票(p↓∏​iào)兩種，兩者的(de)根本區(qū)别在于前者可(kě₹↕'÷)以進行(xíng)稅款抵扣，後者不(bù)可(kě)以。如(rú→↑★ )果是(shì)小(xiǎo)規模納稅人(r‍≤"én)的(de)企業(yè)員(yuán)工(gōng)出差住酒店(di"​ àn)，可(kě)以選擇開(kāi)增值稅普通(tōng)發票(piào)®ε±，回單位進行(xíng)财務報(bào)銷;如(rú)果是(shì)增值δ®"稅一(yī)般納稅人(rén)的(de)企業(yè♠©¶±)員(yuán)工(gōng)出差住酒店(diàn)，應向酒店(diàn)索取©₩← 增值稅專用(yòng)發票(piào)。
　　住宿業(yè)發票(piào)開(kāi)具，具體(tǐ)規定是(shεε ì)什(shén)麽？
　　答(dá)：月(yuè)銷售額超過3萬元（或季銷售額超過9萬元≤♦）的(de)住宿業(yè)增值稅小(xiǎo)規模納稅&∏$<人(rén)，提供住宿服務、銷售貨物(wù)或發生(shēng)其他(tāΩ≤)應稅行(xíng)為(wèi)，需要(yào)開(kāi)具增值稅專用¥≥ £(yòng)發票(piào)的(de)，通(tōng)過增值稅發≥♣✔∏票(piào)管理(lǐ)新系統自(zì)行(xíng)開(kāi​ ↓>)具。
　　住宿與餐飲費(fèi)能(néng)開(kāi)在同一(yī✘γδ)張發票(piào)上(shàng)嗎(ma)？
　　答(dá)：在索要(yào)發票(piàoΩ↕)時(shí)，要(yào)區(qū)分(fēn)不(bù)同的(de)情況•δ，小(xiǎo)規模納稅人(rén)可(kě)以将項目開(kāi)★  ∏在一(yī)張發票(piào)上(shàng)；而對(duì)于一(yīπ↑∞)般納稅人(rén)，因為(wèi)出差發生​•€©(shēng)的(de)住宿費(fèi)取得(de)增λ '♣值稅專用(yòng)發票(piào)可(kě)以♠< 抵扣進項，餐飲、娛樂(yuè)等不(bù)可(kě)以抵扣，所以要(y→γào)将住宿與餐飲、娛樂(yuè)等分(fēn)别開(kāi)票(p&™¥&iào)，住宿開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(∏®↓piào)，餐飲、娛樂(yuè)等開(kāi)具↑σ增值稅普通(tōng)發票(piào)。
　　住宿與餐飲、娛樂(yuè)可(kě)以開(kāi)在一(yī)張專票(pi∏∞₩ào)上(shàng)，認證後将餐飲、娛樂(yuè)部∏γα分(fēn)的(de)稅額做(zuò)進項稅額轉出。

　　三、勞務派遣
　　勞務派遣服務如(rú)何開(kāi)具發票(piào)？
　　答(dá)：提供勞務派遣服務的(de)納稅人(rén)（一(↑<π₽yī)般納稅人(rén)/小(xiǎo)規模納稅人(rén)）選擇簡易計(j"♥ì)稅辦法的(de)，代用(yòng)工(£ ™₽gōng)單位支付給勞務派遣員(yuán)工(gōng)的(de)工♠™(gōng)資、福利和(hé)為(wèi)其 ∏辦理(lǐ)社會(huì)保險及住房(fá$‌₽ng)公積金(jīn)的(de)金(jīn)額可(kě£®✘)以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)、取得(de)的(de< £)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用↓☆∞≈(yòng)扣除代用(yòng)工(gōng)單位支付給勞務派遣 ₹員(yuán)工(gōng)的(de)工(gō↔↕ng)資、福利和(hé)為(wèi)其辦理(l₹≠>ǐ)社會(huì)保險及住房(fáng)公積金(jīn)後的(de)餘額按5%®↑Ω開(kāi)具增值稅發票(piào)（選擇差額納稅）；納稅人(réβφ≠n)提供勞務派遣服務，選擇差額納稅的(de)，向₩≠↓γ用(yòng)工(gōng)單位收取用(yòng)€α©于支付給勞務派遣員(yuán)工(gōng)工(gōng)®☆資、福利和(hé)為(wèi)其辦理(lǐ)社會♣↕♠(huì)保險及住房(fáng)公積金(jīn)的(de✔♥ )費(fèi)用(yòng)，不(bù)得(de)開(kāi)具增值稅專用( λyòng)發票(piào)，可(kě)以開(kāiεε)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。

　　四、人(rén)力資源外(wài)包服務
　　人(rén)力資源外(wài)包服務，發票(piào)開(k≥<♣☆āi)具具體(tǐ)規定是(shì)什(shén)麽？
　　答(dá)：納稅人(rén)提供人(r♣≤§♦én)力資源外(wài)包服務，按照(zhào)經紀代理(lǐ)服務‌₹>繳納增值稅，其銷售額不(bù)包括受客戶單位委托代為(wèi)向客戶單位員(↓✘yuán)工(gōng)發放(fàng)的(de)工(gδ↑ōng)資和(hé)代理(lǐ)繳納的('≈$↕de)社會(huì)保險、住房(fáng)公積金(jīn)。
　　發票(piào)開(kāi)具：納稅人(×σrén)提供人(rén)力資源外(wài)包服務，向委托方收取并代為(wèi&÷≤©)發放(fàng)的(de)工(gōngδ®≈•)資和(hé)代理(lǐ)繳納的(de)社會(huì)保險、住房(fáng)γΩ≤$公積金(jīn)，不(bù)得(de)開(kāi)具增值稅專用(yò‌​€ng)發票(piào)，可(kě)以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發♥‍票(piào)。

　　五、房(fáng)地(dì)産業(yè)
　　出租住房(fáng)發票(piào)開(kāi)具±¶÷±的(de)具體(tǐ)規定是(shì)什(shén)∑§π₩麽？
　　答(dá)：一(yī)般納稅人(rén)（/小(xiǎo)規模納稅人(ré≤≈™n)）按适用(yòng)稅率（/征收率）全額開(kāi)具增值稅專σ​φ用(yòng)發票(piào)（/普通(tōng)發票(pià≥↔o)）。個(gè)人(rén)納稅人(rén)申請(qǐ¶≥ng)稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)時(shí)，★₹ 征收率減按1.5%開(kāi)票(piào≠₩)。

　　六、金(jīn)融業(yè)
　　金(jīn)融商品轉讓如(rú)何開(kāi)具發票(piào)？
　　答(dá)：不(bù)得(de)開(kāi♥λ‍π)具增值稅專用(yòng)發票(piào)，可(kě)Ω→"&以開(kāi)具普通(tōng)發票(pià✔'o)。
　　融資租賃如(rú)何開(kāi)具發票(piào)？
　　答(dá)：經人(rén)民(mín)銀(yín)行(xíng)、銀(₽←♦&yín)監會(huì)或者商務部批準從(cóng)事(shì)​×≠融資租賃業(yè)務的(de)試點納稅人(rén)，提供融資租賃服§Ω務，以收取的(de)全部價款和(hé)價外(wài)↑®γ費(fèi)用(yòng)全額開(kāi)具增值稅專用δ¥↕(yòng)發票(piào)，申報(bào)時★‍(shí)差額扣除。
　　融資性售後回租業(yè)務如(rú)何開(≥↓∞ kāi)具發票(piào)？
　　答(dá)：（1）經人(rén)民(mín)銀(yín)行♣ ↕≥(xíng)、銀(yín)監會(huì)或者商務部批準從(cóng)事(sh ¥☆ì)融資租賃業(yè)務的(de)試點納稅人(£ ♣ rén)，提供融資性售後回租服務，以取得(de)的(d&'e)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng)（不(bù)含↕↕€>本金(jīn)）開(kāi)具增值稅專用(yòng®→←)發票(piào)，本金(jīn)可(kě)以開(kāi)具普通®α¶≥(tōng)發票(piào)。申報(bào)時(shí)差額扣除。（φ&2）試點納稅人(rén)根據2016年(nián)4月(y₩γ≠✔uè)30日(rì)前簽訂的(de)有(yǒu)形動産融資性售後回租合同，在合€‍​ 同到(dào)期前提供的(de)有(yǒu)形動産融資性™​≈售後回租服務，可(kě)繼續按照(zhào)有(yǒu↓π')形動産融資租賃服務繳納增值稅。可(kě)以選擇：①以向承租方收取的≤♥(de)全部價款和(hé)價外(wài)費(fèiπ↔↓)用(yòng)，扣除向承租方收取的(de)價款"±本金(jīn)部分(fēn)可(kě)以開(kāi)具增值稅專用(yòng)發♣φ票(piào)；價款本金(jīn)部分(fēn≥ε)不(bù)得(de)開(kāi)具增值稅專用(yò±£ng)發票(piào)，可(kě)以開(kāi)具增值稅普✘<£通(tōng)發票(piào)。②以向承租方收取的(de)全部 ₽價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用( ≤yòng)全額開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào ↔→)。
　　保險服務發票(piào)開(kāi) §♥具具體(tǐ)規定是(shì)什(shén)麽?
　　答(dá)：保險機(jī)構作(zuò)為(wèi)車(¥​‌chē)船(chuán)稅扣繳義務人(rén)，在代收©←ε♥車(chē)船(chuán)稅并開(kāi)具增值稅發票(piào)時(sh‌↓♥í)，應在增值稅發票(piào)備注欄中注明(míng)代收車(chē)船✔ (chuán)稅稅款信息。具體(tǐ)包括：保險單号、稅款所屬期（詳≥✘細至月(yuè)）、代收車(chē)船(chuán)β‍稅金(jīn)額、滞納金(jīn)金(jīn)額、金(‍±★÷jīn)額合計(jì)等。該增值稅發票(piào)可(kě)作(zuò)φ♠為(wèi)納稅人(rén)繳納車(chē)'§★φ船(chuán)稅及滞納金(jīn)的(de)會(huì>€)計(jì)核算(suàn)原始憑證。為(wèi)自(≤¶zì)然人(rén)提供的(de)保險服務不(bùφ π÷)得(de)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)，可(kě)↔α以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。

　　七、經紀代理(lǐ)
　　經紀代理(lǐ)服務如(rú)何開(kāi)具發票(p&¶×iào)？
　　答(dá)：以取得(de)的(de)全部☆¶¶∏價款和(hé)價外(wài)費(fèi)用(yòng)按±'"₹适用(yòng)稅率開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)（÷®/普通(tōng)發票(piào)），向委托方↑↑收取并代為(wèi)支付的(de)政府性基金(jīn)或&★>者行(xíng)政事(shì)業(yè)性收費(fèi‌¥★)不(bù)得(de)開(kāi)具增值稅專用(y✔♥☆←òng)發票(piào)，但(dàn)可(kě)∏ 以開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。

　　八、旅遊業(yè)
　　旅遊服務如(rú)何開(kāi)具發§‍σ₹票(piào)？
　　答(dá)：納稅人(rén)（一(yī)般納稅人(φ≤σrén)/小(xiǎo)規模納稅人(ré★<™λn)）提供旅遊服務，向旅遊服務購(gòu)買方¥≥收取并支付給其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)的(de)住宿費(≤☆fèi)、餐飲費(fèi)、交通(tōng)費(fèi✘>∏₩)、簽證費(fèi)、門(mén)票(piào)費(fèi)和(hé)支€•付給其他(tā)接同旅遊企業(yè)的(de)旅遊費(fèi)用(yò∞"¶♥ng)開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)；¥"♣以取得(de)的(de)全部價款和(hé)價 ♥π©外(wài)費(fèi)用(yòng)，扣除向旅遊服務購(gòu)≈<♣ε買方收取并支付給其他(tā)單位或者個(gè)人(rén)的(de)住宿費​≈€ (fèi)、餐飲費(fèi)、交通(tōng↕×γ​)費(fèi)、簽證費(fèi)、門(mén)票(pi©♣ào)費(fèi)和(hé)支付給其他(tā)接同旅遊₹σ企業(yè)的(de)旅遊費(fèi)用(yòng)後的 •↔"(de)餘額開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(piào)。

　　九、教育業(yè)
　　教育輔助服務發票(piào)開(kāi)具φ¶π，具體(tǐ)規定是(shì)什(shén)麽？
　　答(dá)：免稅收入不(bù)得(de)開(kāi)具增值稅✘÷專用(yòng)發票(piào)，可(kě)以 ©開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào♣♠←∑);教育部考試中心及其直屬單位代為(wèi)收取并支付給境外(wài)單位的(£≠↑™de)考試費(fèi)，不(bù)得(de)開(kāβ'σ‍i)具增值稅專用(yòng)發票(piào)，可(kě)以π®←∑開(kāi)具增值稅普通(tōng)發票(piào)。

　　十、鑒證咨詢業(yè)
　　鑒證咨詢業(yè)發票(piào)開(kāi)具具體(tǐ"☆σ )規定是(shì)什(shén)麽？
　　答(dá)：月(yuè)銷售額超過3萬元（或季銷售∞ β÷額超過9萬元）的(de)鑒證咨詢業(yè)增值稅± 小(xiǎo)規模納稅人(rén)提供認證服務、鑒證↔↓α服務、咨詢服務、銷售貨物(wù)或發生(shēng)其↑★β₽他(tā)增值稅應稅行(xíng)為(wèi)，需©₹要(yào)開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pi♥♦ào)的(de)，可(kě)以通(tōng)過增值稅發票(piào↓×≥)管理(lǐ)新系統自(zì)行(xíng)開(kāi)具。月(yuè)銷售額¶Ω超過3萬元（或季銷售額超過9萬元）的(de) ≈₹★鑒證咨詢業(yè)增值稅小(xiǎo)規模納稅人(λδrén)銷售其取得(de)的(de)不(bù)動産，需要(yào)開(kā ‍★i)具增值稅專用(yòng)發票(piào)的(de)，仍'≥須向稅務機(jī)關申請(qǐng)代開(kāi)。

      十一(yī)、運輸業(yè)
      貨物( $wù)運輸服務發票(piào)開(kāi)具具體(tǐ)規定是(sh↕'§↔ì)什(shén)麽？
　　答(dá)：納稅人(rén)提供貨物(wù)≥®≠☆運輸服務，使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)增φ€值稅普通(tōng)發票(piào)，開(kāi)具發票(piào)©£×時(shí)應将起運地(dì)、到(dào)達♥¥★β地(dì)、車(chē)種車(chē)号以及運輸貨物(wù)信息等內✔∞(nèi)容填寫在發票(piào)備注欄中，如(rú)內(nèi)容較多(du↑§ō)可(kě)另附清單。
　　鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)發票(piào)開(kāi)具具體(©±±tǐ)規定是(shì)什(shén)麽？
　　答(dá)：鐵(tiě)路(lù)運輸企業(yè)受托代征的(d♥​¶‍e)印花(huā)稅款信息，可(kě)填寫在發票(piào)備注≥σ¶欄中。中國(guó)鐵(tiě)路(lù)總公司及其所屬運輸企業(yè)（含∏♠分(fēn)支機(jī)構）提供貨物(wùεγ≈♣)運輸服務，可(kě)自(zì)2015年(nián)11月(yu≈γ‍è)1日(rì)起使用(yòng)增值稅專€'用(yòng)發票(piào)和(hé)增值稅普通(t♠•±♠ōng)發票(piào)，所開(kāi)具的(de)鐵(tiě)路(lù)貨票γ×(piào)、運費(fèi)雜(zá)費(€βφfèi)收據可(kě)作(zuò)為(wèi)發∑→✘票(piào)清單使用(yòng)。

      上(shà♠$" ng)面這(zhè)些(xiē)開(kāi)票(piào)✘•£知(zhī)識硬通(tōng)貨，昆山(shā÷≠&n)代理(lǐ)記賬公司小(xiǎo)夥伴們&©如(rú)果喜歡就(jiù)趕緊收藏，或者分(fēn)享給自(zì)‌₽己的(de)朋(péng)友(yǒu)吧(ba)！