按照(zhào)新企業(yè)所得(de)稅§'<₽法的(de)規定，在中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)境±φ內(nèi)，企業(yè)和(hé)其他(tā)≈♦取得(de)收入的(de)組織（以下(xià)統稱企業(yè)）為(wèi)企&$業(yè)所得(de)稅的(de)納稅人(rén)，™ 不(bù)包括個(gè)人(rén)獨資¶<♥企業(yè)、合夥企業(yè)。企業(yè)所得(de)稅納稅人(±✘←±rén)又(yòu)分(fēn)為(wèi≈γ ★)居民(mín)企業(yè)和(hé)非居民(mín) π♠企業(yè)。居民(mín)企業(yè)應∏'當就(jiù)其來(lái)源于中國(guó©σ$↑)境內(nèi)、境外(wài)的(de)所得(de)繳納企業(yè)✘∞所得(de)稅。非居民(mín)企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設ו‌♦立機(jī)構、場(chǎng)所的(de)，應當就(jiù)其所設機(jīβ₩")構、場(chǎng)所取得(de)的(de)來(lái)δ₩♥源于中國(guó)境內(nèi)的(de)所得(de)。以及發生(shē₩©≥©ng)在中國(guó)境外(wài)但(dàn)與其所設∞®¥'機(jī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯$★←•系的(de)所得(de)，繳納企業(yè)所得(de☆​★π)稅；非居民(mín)企業(yè)在中國¥•<(guó)境內(nèi)未設立機(jī)構、場(chǎng)所的(¥±¥de)，或者雖設立機(jī)構、場(chǎng)所但(dàn)取得(d↑π&φe)的(de)所得(de)與其所設機(jī)構、場(chǎn↑•↓g)所沒有(yǒu)實際聯系的(de)，應當就(jiù)其來(lái)源于☆©中國(guó)境內(nèi)的(de)所得(d•±÷>e)繳納企業(yè)所得(de)稅。  

　　按照(zhào)這(zhè)些(xi''γē)規定，昆山(shān)代理(lǐ)記賬認為(wèi)企業(yè)所得(de)稅稅收籌劃策略可(kě)歸結為(wè♦↓♠i)兩個(gè)方面：一(yī)是(sh‍λ¶ì)內(nèi)資企業(yè)的(de)稅收籌劃。內(nè₹↑βi)資企業(yè)是(shì)設立成具有(yǒ§±u)法人(rén)資格的(de)企業(yèδ€☆♣)如(rú)公司制(zhì)企業(yè)還(hái)Ω>是(shì)設立成個(gè)人(rén)獨資企業(yè)或合夥企業(©‌↕γyè)，其稅收負擔明(míng)顯不(bù)同。對(duì)于 £☆個(gè)人(rén)投資設立營業(yè)機(jī)構。若設立為(®&♠©wèi)具有(yǒu)法人(rén)資格的(de)公司制(zhì)‍±♠☆企業(yè)，就(jiù)會(huì)面臨雙重納稅的&™(de)責任。即：企業(yè)在獲利時(shí)要↕↑(yào)繳納一(yī)次企業(yè)所得(de)稅，在将稅後利潤分( " fēn)配給自(zì)然人(rén)股東(dōng)時↕★(shí)還(hái)要(yào)繳納一(yī☆λ≈)次個(gè)人(rén)所得(de)稅，造成雙重征稅。↓$♦Ω而個(gè)人(rén)投資設立營業(yè)機(jī)構時(sh∑←í)，若設立成個(gè)人(rén)獨資企業(yè)或合夥企業(yè)λ®，就(jiù)僅需要(yào)繳納個(gè)人(rén)所得(de‍∏≥)稅，不(bù)需繳納企業(yè)所得(de)稅。從(cóng)而避'↑免了(le)雙重征稅的(de)發生(sh≥&♥>ēng)，這(zhè)顯然會(huì)産生(<§πδshēng)稅收籌劃利益；二是(shì)♥©σ外(wài)資在中國(guó)境內(nè&↑‍i)設立營業(yè)機(jī)構的(de)籌劃。♥<‌外(wài)資若在中國(guó)境內(nèi)設立為(wèi)具有(yǒu₩"£¥)法人(rén)資格的(de)企業(yè)，包括中外≥×Ω(wài)合資企業(yè)、中外(wài)合作(zuò)企業(yè×↓)和(hé)外(wài)資企業(yè)。就(jiù)會(huì)成為(♥£↓™wèi)中國(guó)的(de)居民(mín)納稅人αβ↑(rén)，對(duì)在中國(guó)境δ∞內(nèi)注冊的(de)企業(yè)的(de)境內(nèi)、境外(wài♣γ)所得(de)全部在中國(guó)納稅；若設立為(→©wèi)外(wài)國(guó)企業(yè)的(de)分↔Ω±(fēn)支機(jī)構，就(jiù)是(shì)中國(guó)€​∑♦的(de)非居民(mín)納稅人(rén)，其納稅義務就(j↑←£iù)會(huì)不(bù)同，僅就(jiù)₽α€其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的(de)所得(de)¥Ω以及發生(shēng)在中國(guó)境外(wài)但(dàn)與其所設機(jσβ≈ī)構、場(chǎng)所有(yǒu)實際聯系§ε≥的(de)所得(de)，繳納企業(yè)所得(de)稅。因此，外(wài)資在‍✘Ωβ中國(guó)設立營業(yè)機(jī)構也(yě)有≈< (yǒu)稅收籌劃的(de)空(kōng)間(±∏jiān)。  

　　按照(zhào)新企業(yè)所得(de)稅法第五十條第二款的(☆δβde)規定，居民(mín)企業(yè)在中國♦×™(guó)境內(nèi)設立不(bù)具有(yε₹₹ǒu)法人(rén)資格的(de)營業(yè)機(jī®↑₩)構的(de)，應當彙總計(jì)算(suàn)并繳納企業(yè)所得(d∑♥♣e)稅。第五十二條進一(yī)步規定，除國(guó)€←λ 務院另有(yǒu)規定外(wài)，企業(yè)之間(☆≠jiān)不(bù)得(de)合并繳納企業(yè)所得(de)稅。這(zhè)&π樣，企業(yè)在生(shēng)産經營規模擴大(dà)，需要(yào)‍±β設立新的(de)營業(yè)機(jī)構時(shí)，采取設立→™↑✘分(fēn)支機(jī)構就(jiù)會(huì)較為(wèi)λ 有(yǒu)利。由于分(fēn)支機(jī)構不(bù)具有(yǒ"♣u)法人(rén)資格，就(jiù)可(kě)以與總機(jī)構合并納稅€&₹，可(kě)以享受盈虧互補的(de)好(hǎo)處，減少(shǎoε≈φ✘)當期的(de)應納稅所得(de)額，達到(dào)少∏$(shǎo)交企業(yè)所得(de)稅的(de)目的(de)，或者至→ φ₽少(shǎo)可(kě)以獲得(de)資金(j↓↕β•īn)的(de)時(shí)間(jiān)♠ ±價值。而企業(yè)如(rú)果采用(yòng)設立獨立的(de)具有(yǒ ₽u)法人(rén)資格的(de)營業(yè)機(jī)構如(✘δφrú)子(zǐ)公司，那(nà)麽；子(zǐ)公司設立初期的(de)虧ε 損就(jiù)不(bù)能(néng)沖抵母公司的<Ω&×(de)盈利，母公司的(de)應納稅所得( ∞→↓de)額就(jiù)會(huì)比設立分(fēn)公司時(shí)↔≈大(dà)，當期繳納的(de)稅款就(jiù)會(huì)較多(duō)∑←，占用(yòng)企業(yè)的(de)資金(jīn)也(✔₹✘yě)越多(duō)。因此，一(yī)般說(shuγ÷ō)來(lái)，在新企業(yè)所得(de)稅法下(xià)，設立分(fēn☆♣±)公司較設立子(zǐ)公司更為(wèi)有(yǒu)利。§ ∏≠  

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