适用(yòng)範圍
59号公告規定，納稅人(rén)自(zì)辦理(lǐ)稅務登記至認定或登 λ記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)期間(jiān)，未取↕™ ♠得(de)生(shēng)産經營收入，未按照(zhào)銷售額和(hé)征收₹§率簡易計(jì)算(suàn)應納稅額申報(bào)繳納增值稅的✔γ↔ε(de)，其在此期間(jiān)取得(de)的(de)增值稅扣稅憑×♣λ證，可(kě)以在認定或登記為(wèi)一(yī)般納稅人(rén)後€← 抵扣進項稅額。
例如(rú)，甲公司成立于2014年(nσ ♥ián)3月(yuè)，2014年(nián)3月(yuè)~2015年(•nián)6月(yuè)一(yī)直處于籌建期，α× 未取得(de)收入，也(yě)未認定為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(ré✘≥¶n)，直到(dào)2015年(nián∞ ελ)7月(yuè)1日(rì)才認定為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(•π↑rén)。2014年(nián)7月(yuè)從(cóng)境外(w₩φ∞☆ài)進口設備100萬元，稅額為(wèi)17萬元;2014年(n↔÷≠∑ián)8月(yuè)購(gòu)進貨物(wù)50萬元，稅額8.5♦β≈σ萬元，均取得(de)可(kě)抵扣的(de)進項稅發票(piào)。那(n""™à)麽，如(rú)果甲企業(yè)未按照(zhào)←× >銷售額和(hé)征收率簡易計(jì)算(suàn)應納★₽稅額進行(xíng)增值稅申報(bào)，取得(de↔Ω×₽)的(de)25.5萬元進項稅可(kě)以在認定為(wèi)增值↑≠稅一(yī)般納稅人(rén)之後進行(xíng)抵扣;如(r♦≤ú)果已按小(xiǎo)規模納稅人(rén)進行(xíng)增值稅申報(bào®€£₩)，則認定為(wèi)增值稅一(yī)般納稅人(rén↔↓")之前取得(de)的(de)25.5萬元進項稅不(bù)能(néng)抵扣。≠≠φ$
憑證取得(de)
目前，增值稅扣稅憑證包括增值稅專用(yòng)發票(pià£σo)、海(hǎi)關進口增值稅專用(yòng)繳款書"₩ (shū)、農(nóng)産品收購(gòu)發票(pià∞♦☆o)、農(nóng)産品銷售發票(piào₩☆<)和(hé)稅收繳款憑證。納稅人(rén)取得(de)的(de)增值>ε$稅扣稅憑證隻有(yǒu)在符合法律、行(≤÷™γxíng)政法規或者國(guó)務院稅務主管部門(mén)有(yǒu) γ關規定的(de)情況下(xià)，其進項稅額才可(kě)以從(cóng)§÷銷項稅額中抵扣。
為(wèi)此，企業(yè)籌建期在購(gòu§¶§©)進貨物(wù)時(shí)，盡量選取經營&✔規範、信譽較高(gāo)、經營時(shí★)間(jiān)長(cháng)，并具有(yǒu)一(yī)般納®∏稅人(rén)資格的(de)企業(yè)進行(xíng)交易'∞;要(yào)求對(duì)方開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pi≠↑ào)時(shí)，開(kāi)票(piào)方應提供有 '☆(yǒu)關資料，并仔細比對(duì)相(xiàng↔δε¥)關信息，看(kàn)看(kàn)是(shì)否符合規定;嚴格審查發票(p ♠βiào)的(de)真實性，并通(tōng)過銀(yín)行®↔✘(xíng)賬戶支付貨款，對(duì)于項目不(bù)全、字迹模糊等不(b↔γ∑ù)符合抵扣規定的(de)情況，要(yào)求銷售方重新開(kā γi)具發票(piào)。如(rú)果對(↕≤duì)取得(de)的(de)發票(piào)存在疑問(wèn)，π♠♠↔應當及時(shí)向主管稅務機(jī)關求助≤φ查證。
抵扣時(shí)限
《國(guó)家(jiā)稅務總局關于調整增值稅扣稅憑證抵扣期限有(yǒu¥¥)關問(wèn)題的(de)通(tōng)&σγ知(zhī)》(國(guó)稅函〔2009〕617号)規定，∏€£α一(yī)般納稅人(rén)取得(de)增值稅專用(yòng)發票(p<δ€iào)、公路(lù)內(nèi)河(hé)貨物≥•(wù)運輸業(yè)統一(yī)發票(piào)和(hé)機(jī)動車(↑×≤chē)銷售統一(yī)發票(piào)，應在開(kāi)具之日δ☆≤(rì)起180日(rì)內(nèi)到(dào)稅務機(jī)σφ↕關辦理(lǐ)認證，并在認證通(tōng)過的(de)次月(yuè✔ε)申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務機( ←jī)關申報(bào)抵扣進項稅額。逾期未認證、未申報(bào₩δ≈©)抵扣的(de)，不(bù)能(néng)抵扣進項稅。
《國(guó)家(jiā)稅務總局、δ•±≈海(hǎi)關總署關于實行(xíng)海(hǎi)關進口增值稅專用©§(yòng)繳款書(shū)“先比對(duì)後抵扣”管理(lǐ)辦法有(yǒσγ¥u)關問(wèn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局、海(¥"€hǎi)關總署公告2013年(nián)第31号)規¥•↕定，自(zì)2013年(nián)7月(yuè)1日(rì)起，增值稅一(y÷™ī)般納稅人(rén)進口貨物(wù)取得(de)的(de)屬于增值稅扣稅↔≥≤λ範圍的(de)海(hǎi)關繳款書(shū)，自(zì)開(kā₩•♦i)具之日(rì)起180天內(nèi)向主管稅務機(j↔>&ī)關報(bào)送《海(hǎi)關完稅憑證抵扣清單》(電(dφ→÷®iàn)子(zǐ)數(shù)據)，經稅務機('↔jī)關稽核比對(duì)相(xiàng)符後，其增值稅額♦δ≥方能(néng)作(zuò)為(wèi)進項稅額在銷項稅額中抵扣¶ 。對(duì)稽核比對(duì)結果為(wèi)相™$(xiàng)符的(de)海(hǎi)關繳款書(shū)，納稅人(rén)應在 ¶"稅務機(jī)關提供稽核比對(duì)結果的(de)當月(yuè)納稅申報↕$¶™(bào)期內(nèi)申報(bào)抵扣，逾φ↓期的(de)其進項稅額不(bù)予抵扣。
農(nóng)産品收購(gòu)、銷售發票(piào)和(hé)×φ稅收繳款憑證，沒有(yǒu)規定抵扣期限。但(d↓↑¥àn)要(yào)注意，憑通(tōng)用(yòng÷λ↕)繳款書(shū)抵扣進項稅額的(de)，應當具備書(s✘✔ hū)面合同、付款證明(míng)和(hé)境外(wài)單位的(de)對♥ ★π(duì)賬單或者發票(piào)，資料如→₹±(rú)果不(bù)全，其進項稅不(bù)得(de)抵扣。
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