看(kàn)法一(yī)：不(bù)能(néng)享★$≠&受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收→↓優惠。《國(guó)度稅務總局關于進一(yī)步明(míng)白(bái)企業₩✘(yè)所得(de)稅過渡期優惠政策實行(xí≈φ₹✔ng)口徑問(wèn)題标通(tōng)知(zhī)》(國(guó)®∑稅函〔2010〕157号)第一(yī)條第三款劃定：“住民(mín)♠♥企業(yè)取得(de)中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(&α÷÷guó)企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條✔例第八十六條、第八十七條、第八十八條和(hé)第九十條劃定可(kě)減半征收"<&Ω企業(yè)所得(de)稅的(de)所得(de)，指住民(mín)企業(yè) ♥ ↕應就(jiù)該部分(fēn)所得(de)單 ¥獨核算(suàn)并依照(zhào)25%的(de)法✔¥定稅率減半繳納企業(yè)所得(de)稅。”因此，該企業(yè" €)隻能(néng)根據25%稅率盤算(suàn)，應繳納企業(yè)所得(dε♠e)稅為(wèi)5(萬元)。
看(kàn)法二：該企業(yè)能(néng)享受小(xiǎo)型微(wē ★i)利企業(yè)稅收優惠。企業(yè)所得(de)稅法實行(α$ →xíng)條例第九十二條劃定：“從(cóng)事(shì)國(guó)♥δ&∏度非限定和(hé)克制(zhì)行(xíng)業(yè)，并切合下(x™'ià)列條件(jiàn)的(de)企業(yè)：(一α≠β(yī))産業(yè)企業(yè)，年(nián)度應納稅所得(de)額' ↕¶不(bù)淩駕30萬元，從(cóng)業(yè)人 ∑☆(rén)數(shù)不(bù)淩駕100人(rén≥↔π)，資産總額不(bù)淩駕3000萬元;(二)其他(tā)企業(π↓©≠yè)，年(nián)度應納稅所得(de)額不(bù✔ε↓)淩駕30萬元，從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)不(bù)↔∏淩駕80人(rén)，資産總額不(bù)淩駕1000萬元”✔&&可(kě)以享受20%稅率優惠。該企業(yè)切♠→合企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第九十二條≥±↓之劃定，可(kě)以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業∏₽×α(yè)稅收優惠，應繳納企業(yè)所得(de)稅為(wèi)4(萬元)φ↑$₹。
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)看(kàn≈± ∑)法二準确。依據企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第九十二條劃定✘γ≤的(de)是(shì)“應納稅所得(de)額”，企業(yè)所得(∏ε de)稅法第五條劃定：“企業(yè)每一(y♣✘↕ī)納稅年(nián)度的(de)收入總額，減除不(bù"×λ♣)征稅收入、免稅收入、各項扣除以及容許補充的(de)往昔年(nián)∏ ↕度虧損後的(de)餘額，為(wèi)應納稅所得(de)額。”稅基α<™式減免是(shì)包羅在應納稅所得(de)♣×額內(nèi)的(de)。從(cóng)年(ni§'γán)度納稅報(bào)告表上(shàng)來(lái)看(kàn)，應納>α稅所得(de)額是(shì)納稅調解後所得(de)減失所得(de)減£≈免、抵扣應納稅所得(de)額、補充虧損後的>±♦₽(de)金(jīn)額，即年(nián)度納稅報(bào)告表主σ表第23行(xíng)的(de)數(shù)據。該企業(yè<>✘δ)三因素都(dōu)切合企業(yè)所得(&de)稅法實行(xíng)條例第九十二條之劃定，因此可(σβ♦kě)以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅收優惠
昆山(shān)注冊公司以為(wèi)，企業(yè)所得(de)稅法實行(xíng)條例第八十六✘✘¶€條、第八十七條、第八十八條和(hé)第九十條ε♥↕劃定的(de)減半征收是(shì)所得(de¥ ₽)減半，在所得(de)減半的(de)底子(zǐ)上(shàng)αφ根據法定稅率盤算(suàn)應納稅額，不(bù)↑↕能(néng)根據優惠稅率盤算(suàn)。其他(tā)稅率類優惠(如("←®rú)高(gāo)新技(jì)能(néng)企業(y≤εè))與應納稅所得(de)額無關，而小(xiǎo)型微(wē₽¥≠✘i)利企業(yè)與應納稅所得(de)額有(yǒu)關，應納稅ε₹所得(de)額(及從(cóng)業(yè)人(rén)數(shù)、資産總額↓ >)切合條件(jiàn)的(de)，就(jiù)可(kě)以享受γ♦優惠稅率。别的(de)，企業(yè)所得(± de)稅法實行(xíng)條例的(de)執法效力也(y'Ω↔↔ě)遠(yuǎn)高(gāo)于國(guó)稅函₩∏↕÷〔2010〕157号文(wén)件(jiàn)。
必要(yào)細緻的(de)是(shì)，應納稅σ™≤所得(de)額不(bù)淩駕30萬元的(de)小(×ασ∑xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)可(kě)以減半征收，但α(dàn)由于企業(yè)已經依據企業(yè)所得(de)'↕稅法實行(xíng)條例第八十六條第二款減半過一≈σγ±(yī)次，不(bù)能(néng)再減半。©♣
若該企業(yè)2016年(nián)∑αλ度納稅調解後所得(de)為(wèi)50萬元，此中：其他(tā)所得(de)1λ≠0萬元，內(nèi)地(dì)養殖所得(de)40萬元，減半後為(wèi)2±★ 0萬元，應納稅所得(de)額為(wèi)30萬元，×∞可(kě)以享受小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)稅±→λ↑收優惠。此中20萬元享受20%稅率，10萬元享受小(♦≤xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征收，應納稅額為(wèi§↕≠)5(萬元)。
要(yào)是(shì)實用(yòng)減半征Ω×β™收的(de)企業(yè)納稅調解後所得(de)自(zì)己就(ji¶αλ'ù)不(bù)淩駕30萬元，那(nà)麽直接實用×$↔(yòng)小(xiǎo)型微(wēi)利企業(yè)減半征收<↑☆即可(kě);但(dàn)要(yào)是(shì)納稅調解後所得(de÷γ)自(zì)己淩駕30萬元，減半後應納稅所得(π≤de)額不(bù)淩駕30萬元，就(jiù)可(kě)先減半再享受小(x₽↓♣iǎo)型微(wēi)利企業(yè)優惠稅率。
