錢(qián)付了(le)，對(duì)方不(bù)給發票(piào)Ωβ，會(huì)計(jì)怎麽做(zuò)賬γ↔∏？
按理(lǐ)說(shuō)，我們身(shēn)為(wèi)一(y✘§ ₩ī)名非常專業(yè)的(de)會(huφ♣ì)計(jì)，這(zhè)些(xiē)應該根本算(suà↓ n)不(bù)上(shàng)問(wèn)題了(¶♦←le)；可(kě)是(shì)，現(xiàn)實很(hěn)殘酷∑♥✘，最近(jìn)我們辦稅總動員(yuán)的(de)專家(jiā)®♠們經常遇到(dào)類似的(de)提問(wèn≠'>)，事(shì)實說(shuō)明(míng)，∞↕有(yǒu)不(bù)少(shǎo)會(huì)計(jì™"λ✘)朋(péng)友(yǒu)對(duì)↕≤此拿(ná)捏不(bù)準。
就(jiù)會(huì)計(jì)處理(lǐ)而言，企業(÷δ"yè)發生(shēng)了(le)經濟業(yè)務、産生(shēng)了(l>γ&e)經濟行(xíng)為(wèi)，勢必進行(xíng)會©(huì)計(jì)處理(lǐ)。會(hu≠₹<ì)計(jì)準則對(duì)于收入、費(fèi)用(y↔♣òng)等的(de)定義及确認，并沒有(yǒu)設置必須取得(de)≠∏發票(piào)這(zhè)項條件(jiàn)。也(yě)就(jiù☆∑♣∞)是(shì)說(shuō)，缺少(shǎo)發票(piàδ✘γo)，不(bù)會(huì)成為(wèi↕♣)企業(yè)不(bù)确認費(fèi)用(yòng)的(de)原因。
因此，即使沒有(yǒu)取得(de)發票(piào)，屬于企業(y∑φ♥αè)真實性、必要(yào)性、合理(lǐ)性的(de)支♠↔®出，均應當進行(xíng)确認。
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)等
貸：銀(yín)行(xíng)存款等
作(zuò)為(wèi)一(yī)名會(huì)計(jì)人(rén∑¥σ)員(yuán)，以上(shàng)是(shì)相(x×≤↑λiàng)當正确的(de)會(huì)計(jì)處理(lǐ)方式∏δ。
但(dàn)是(shì)，如(rú)果企業(yè)由于真實、必要(yào)、✔ε合理(lǐ)的(de)支出缺少(shǎo)發票(piào)，而使用→<(yòng)其他(tā)發票(piào)代替，甚至購(×®gòu)買發票(piào)等行(xíng)為(wèi)進行(xí§ ng)賬務處理(lǐ)，這(zhè)就(jiù)屬于支出的Ω←& (de)異常列支了(le)。即違反了(le)會(huì)>$₹φ計(jì)準則與職業(yè)道(dào)德，又(yòu)涉嫌違反稅法，實γ₹®在是(shì)得(de)不(bù)償失呀！
現(xiàn)實中，企業(yè)購(gòu)買φ☆γλ固定資産，租賃廠(chǎng)房(fángφ •)等，出于對(duì)支出的(de)“節省”，又(yòu)或者供應<±商與老(lǎo)闆的(de)“面子(zǐ)”問(wèn)題，•Ω↔✔不(bù)取得(de)發票(piào)的(γ←de)情況常有(yǒu)發生(shēng)。
例如(rú)：花(huā)花(huā)公司與黃(huáng)世仁公∞<∞司簽訂租賃協議(yì)，協議(yì)約定，↔™¶₹2017年(nián)8月(yuè)至2018年(nián)'≈7月(yuè)，黃(huáng)世仁公司将位于市(shì)中心 δ£的(de)一(yī)棟廠(chǎng)房(fáng)₩↕出租給花(huā)花(huā)公司，年(nián)租金(jīn±©®)12萬元，2017年(nián)8月(yuè)一(yī)次性支付$±，未開(kāi)具發票(piào)。花(hu✘π↔ā)花(huā)公司的(de)會(huì)計¥✘§(jì)處理(lǐ)如(rú)下(xià)：1、2017年(nián)8月(yuè)
借：預付賬款 12萬元
貸：銀(yín)行(xíng)存款 ↔™ 12萬元
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng)&nb<¥sp; 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
2、2017年(nián)9月(yuè)-2018年(nián&≈)7月(yuè)
借：管理(lǐ)費(fèi)用(yòng) &nbsφ↔∑≥p; 1萬元
貸：預付賬款 1萬元
由此可(kě)見(jiàn)，花(huā)花(huā)公司并沒有(yǒu)因為™™$(wèi)不(bù)取得(de)發票(piào)而不(ε±≤bù)進行(xíng)賬務處理(lǐ)，會(±Ωhuì)計(jì)依然要(yào)按權責發生(shēng)制(z÷↕∏hì)，将當月(yuè)發生(shēng)租✔ε✘§金(jīn)計(jì)入當期損益。
各位會(huì)計(jì)朋(péng)友(yǒu)，是(shì)不(bù↓©←)是(shì)非常的(de)簡單呢(ne)，可(kě>σ★)是(shì)，為(wèi)什(shén)麽←π這(zhè)麽簡單的(de)問(wèn)題容易出錯∏♦§¶(cuò)呢(ne)？
因為(wèi)一(yī)些(xiē)會(h>®uì)計(jì)被稅務的(de)“以票(piào)控稅”整怕了(le)，≥ 稅務上(shàng)的(de)問(wèn)題，讓各位會(huì •λ)計(jì)朋(péng)友(yǒu)開(kāi)始懷疑賬務處理(lǐ)的™€☆λ(de)正确性、懷疑會(huì)計(jì)準則的(de)權威<β≈性、甚至懷疑人(rén)生(shēng)！
缺少(shǎo)發票(piào)的(de)φ♠ε賬務處理(lǐ)完了(le)，其實就(jiù)是(shì)根據取得(÷λ§←de)發票(piào)一(yī)緻的(de)處理(lǐ)方法。
接下(xià)來(lái)，我們來(lái)聊聊“懷疑人(rén)生(<φshēng)”的(de)事(shì)情吧(ba)✔φσ！
1、企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn)清繳前無 "¥↓法取得(de)發票(piào)的(de)。一(yī)般情況下(xià)，每年(ni≥↓εán)的(de)5月(yuè)31日(rì)為(w∏≈èi)企業(yè)所得(de)稅彙算(suàn©ε)清繳截止日(rì)。如(rú)果該日(rì)期前，企業(y¶≈≠è)無法取得(de)對(duì)應支出的(de)發票(piào•→← )，則對(duì)應的(de)支出需要(yào)做(zuò)應納稅所得(d"αe)額納稅調增，也(yě)就(jiù)是(shì)需要γγ↔(yào)多(duō)繳納企業(yè)所得♥<€(de)稅。俗稱的(de)，調表不(bù)調賬。
①、取得(de)的(de)是(shì)增值稅專★Ω¶¶用(yòng)發票(piào)，那(nà)麽，符☆>合抵扣規定的(de)進項稅額依舊(jiù)可(kě)以在取得 & (de)并通(tōng)過認證的(de)當期進行(xíng)抵扣；
②、取得(de)的(de)是(shì)增值稅∑¥®×普通(tōng)發票(piào)，沒有(yǒu)進項可(kě)抵扣，則說(sh÷§uō)明(míng)沒有(yǒu)新的( ♣γde)經濟業(yè)務發生(shēng)®¶π≥，會(huì)計(jì)上(shàng)就(j≈£§iù)不(bù)再進行(xíng)處理(lǐ)。
彙算(suàn)清繳前能(néng)夠取得(de)發票(p®∞↔iào)的(de)，相(xiàng)對(dπ♠uì)應的(de)費(fèi)用(yòng)可(kě)以在α★β計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí§£)扣除。
發票(piào)的(de)本質，我們可(kě)以理(lǐ)解為(wλ₩èi)記賬的(de)原始憑證而已，會(huì)計(jì©"∏↕)處理(lǐ)永遠(yuǎn)是(shì)根據會(huì)計(jì)制(zhìγ$↕β)度及會(huì)計(jì)準則的(de)要(yào)求進行(xíng)的× (de)。因為(wèi)存在讓人(rén)“¶λ≥£懷疑人(rén)生(shēng)”的(de)稅收法律制(©§zhì)度，所以，才會(huì)存在一(yī)™÷系列會(huì)計(jì)準則與稅收法律差異性的 γ↓(de)問(wèn)題。對(duì)兩者差異性的(de)完美(↕™měi)駕馭，同樣是(shì)一(yī)個(gè)好(hǎo)的(de)會(hδ₹ uì)計(jì)人(rén)員(yuán)的(de)職業(yè)能(néng)♥α¶力體(tǐ)現(xiàn)。做(zuò)賬靠準則、納稅依稅法，是(shì)我♠&✔&們所有(yǒu)會(huì)計(jì)及财務人(rén)員(♥±≥≥yuán)的(de)不(bù)變法則。
附：風(fēng)險提醒：虛開(kāi)發票(piào)≠"↔$僅僅是(shì)開(kāi)具“虛假”、“不(bù)真實”的(de)發™$>票(piào)？
為(wèi)，虛開(kāi)虛開(kāi)，自(zì)然是(shì)開(kā<<©i)具“虛假”、“不(bù)真實”的(de)發票(piào)才叫γ♥虛開(kāi)發票(piào)。這(zhè)種想法不(↓€γbù)能(néng)說(shuō)完全錯(cu> ∏±ò)誤，但(dàn)虛開(kāi)的(de)定義要(yào)比想象的(de≥γ)大(dà)的(de)多(duō)。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)發票(piào★≥π)管理(lǐ)辦法》（國(guó)務院令[2010]第 ♣₩≠587号）第二十二條開(kāi)具發票(piào)應當按照(zhào)規π¥λδ定的(de)時(shí)限、順序、欄目，全 ₩部聯次一(yī)次性如(rú)實開(kāi)具，并加↑✘©蓋發票(piào)專用(yòng)章(zh₹&āng)。
任何單位和(hé)個(gè)人(rén)不(bù)λ≥得(de)有(yǒu)下(xià)列虛開(kāi)發票(piào)行(x∑₹£íng)為(wèi)：
（一(yī)）為(wèi)他(tā)人(rén)、為(↔☆§wèi)自(zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務↑§情況不(bù)符的(de)發票(piào)；
（二）讓他(tā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(≥≈©kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的β€÷(de)發票(piào)；
（三）介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(♦≤bù)符的(de)發票(piào)。
上(shàng)述條款明(míng)确規♣$≤α定了(le)，3種情況為(wèi)虛開(kāi)發票(piào)，那(n♣ ♥♥à)麽這(zhè)3種情況又(yòu)如(rú)何理(lǐ)解呢(ne)？聽 γ✔(tīng)小(xiǎo)編一(yī)一(ε↑yī)道(dào)來(lái)。
1、為(wèi)他(tā)人(rén)、為(wèi)自(λφ>zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)發票(± ↔piào)。
什(shén)麽是(shì)與實際經營情況不(bù)符？±↕σ
舉幾個(gè)簡單的(de)例子(zǐ)：沒有(yǒu)真實交易發生↕∏∞Ω(shēng)，卻開(kāi)具發票(piào)，εβ"這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；賣♥δ的(de)是(shì)蘋果，發票(piào)₹₹≥↔開(kāi)的(de)是(shì)桔子(zǐ)，這(zhè)是(s≤&hì)虛開(kāi)；賣了(le)3個(gè)蘋果，發票(pi•δ"ào)開(kāi)的(de)是(shì)'>2個(gè)蘋果，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；賣的(de®')蘋果5塊錢(qián)一(yī)斤，發票(piào∏£•)開(kāi)的(de)是(shì)7塊錢(qián)一(yī)斤，α"這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；東(dōng>©)西(xī)賣給了(le)甲，發票(piào)卻開(kāi)給了(le<φ)乙，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)；甲賣東(dōng)西(xī)給乙 ≥，發票(piào)卻是(shì)丙開(kāi)給乙的(de)>α，這(zhè)是(shì)虛開(kāi)等等。總結一(yī)下(x"♦λ©ià)，發票(piào)上(shàng)的(de)銷貨方$↕、購(gòu)貨方、商品名稱、數(shù)量、←♠ ÷單價、金(jīn)額必須與實際經營業(yè)務一(yī)緻，有(yγ•$ǒu)一(yī)樣不(bù)一(yī)緻，即為(wèi)虛開(kāiγ<φ)。
2、讓他(tā)人(rén)為(wèi)自($≠&zì)己開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)發票(pβiào)。
這(zhè)個(gè)比較容易理(lǐ)解，即不(bù)僅對(duì)外(ε≠→wài)開(kāi)具與實際經營業(yè)務情況不(bù)符的(de)屬于₩¶虛開(kāi)發票(piào)，讓他(tφ ā)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)≈₹€具與實際經營情況不(bù)符的(de)發票(piàπ₩o)也(yě)屬于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行(xíng•®φ)為(wèi)。舉個(gè)例子(zǐ)，A公司為(♥♦δwèi)逃避稅款繳納，A公司法定代表人(rén)讓好(hφΩ₩ǎo)友(yǒu)任法定代表人(rén)的(de)B公司在沒有(yǒu)φβ實際交易的(de)情況下(xià)為(wèi)A公司開(kāi)具發票(pσβ¥iào)。在這(zhè)裡(lǐ)，A公≈∏司和(hé)B公司均屬于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行(xíng ₩≈)為(wèi)。需要(yào)提醒的(de)是(shì)，很(hě≤n)多(duō)經營者或财務人(rén)π•&$員(yuán)想當然的(de)認為(wèi)對(duì)×≥®∞外(wài)開(kāi)具與實際經營業(yè)務€★≥情況不(bù)符的(de)發票(piào)才屬于虛開(kāi)發票(piào★εσ)的(de)行(xíng)為(wèi)，卻©€ 不(bù)知(zhī)道(dào)讓他(tā•§≥)人(rén)為(wèi)自(zì)己開(kāi)具也(yě)屬>©↕π于虛開(kāi)發票(piào)的(de)行(xíng)↑∑∞₩為(wèi)。
3、介紹他(tā)人(rén)開(kāi)具與實際經營業(yè)務✔≈♣γ情況不(bù)符的(de)發票(piào)。
這(zhè)一(yī)條把中間(jiān)人(rén) ₽βε也(yě)納入了(le)虛開(kāi)發票(piào)的(de)範疇，這(z ∞®£hè)裡(lǐ)面又(yòu)有(yǒu)兩種情況，一(yī)種是(shì)職←↓業(yè)的(de)，即以此為(wèi)賺錢(qiΩ§₩"án)的(de)方式，在開(kāi)票(piβ↕ào)方與受票(piào)方之間(jiān)充當“掮客£$↓”的(de)角色，賺取中介手續費(fèi)，這(zhèα™Ω)種屬于知(zhī)法犯法；另一(yī)種是(shì)恰巧知(z£★✘hī)道(dào)有(yǒu)多(duō)餘發票(pià©÷•o)的(de)企業(yè)和(hé)缺少(shǎo)發票®$(piào)的(de)企業(yè)，以幫朋(péng)友(yǒ®←"¥u)忙的(de)想法變成了(le)介紹人(rén)，這(zhè)↕>₽≥種行(xíng)為(wèi)多(duō)屬于不(bù)懂(dǒn✘α★g)法所緻。
但(dàn)是(shì)不(bù)管懂(dǒng)不(bù)懂(dǒ↔×ng)法，有(yǒu)沒有(yǒu)收取介紹費(fèi)，一(yī)旦發生(♥×shēng)此種行(xíng)為(wèi≥ €)，所必須接受的(de)法律制(zhì)♥Ω↑裁是(shì)一(yī)樣的(de)。因此，千萬不(bù)要(yào)↔♠介紹他(tā)人(rén)虛開(kāi)發票(pià¥λαo)，以免好(hǎo)心辦壞事(shì)，害人 §₹(rén)又(yòu)害已。
虛開(kāi)發票(piào)的(de)後果是(shì)什(shén)麽？這•¥(zhè)裡(lǐ)我們從(cóng)稅法←™¶π和(hé)刑法的(de)角度來(lái)作∏•(zuò)一(yī)個(gè)簡單的(de)介紹。
稅法
根據《中華人(rén)民(mín)共和(h©≈£é)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》第三十七條規定，違×★反本辦法第二十二條第二款的(de)規定虛開(kφ">āi)發票(piào)的(de)，由稅務機(jεσε®ī)關沒收違法所得(de)；虛開(kāi)金(jīn)額在1✘↑∞萬元以下(xià)的(de)，可(kě)以并處5萬元以下(xià)的(₽® de)罰款；虛開(kāi)金(jīn)額超過1萬元的(de)$ ，并處5萬元以上(shàng)50萬元以下(xià)的(de)✔★罰款；構成犯罪的(de)，依法追究刑事(shìβ×)責任。
有(yǒu)人(rén)看(kàn)了(le)'✘δ✘此條覺得(de)，哎呀，那(nà)我虛開(kāi)發¥§$∑票(piào)獲利50萬以元上(shàngΩσ)，最高(gāo)也(yě)就(jiù)罰50萬，那(nà)不(bù)是(s>λ♥hì)還(hái)賺了(le)嗎(ma)？小(xγ"≠iǎo)編隻能(néng)說(shuō)他(Ω→tā)太天真了(le)。
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(gu↑βó)發票(piào)管理(lǐ)辦法》第四十一(yī)條規定，違反發票(p✘ε≤iào)管理(lǐ)法規，導緻其他(tā)單位或者個(gè)人(rén•™♦)未繳、少(shǎo)繳或者騙取稅款的(de)，由稅務機(jī)φ<©關沒收違法所得(de)，可(kě)以并處未繳、少(↕↓♠shǎo)繳或者騙取的(de)稅款1倍以下(xià)的(de)罰款。另根據《國€φ(guó)家(jiā)稅務總局關于開(kāi)展打♣γ÷擊制(zhì)售假發票(piào)和(hé)非法代開(kāi)發票(piào÷≠♥)專項整治行(xíng)動有(yǒu)關問(wèn)φ≤題的(de)通(tōng)知(zhī)》>±δ（國(guó)稅發〔2008〕40号），對(duì)于不&ε£(bù)符合規定的(de)發票(piào)和(h₩↕ε↕é)其他(tā)憑證，包括虛假發票(piào)≈δ和(hé)非法代開(kāi)發票(piào)，均不(bù)±↓"得(de)用(yòng)以稅前扣除、出口退稅£"、抵扣稅款。
同時(shí)，如(rú)果上(shàng)述行¶↑¥(xíng)為(wèi)符合《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g∑₽≠uó)稅收征收管理(lǐ)法》規定的(de)偷稅行£(xíng)為(wèi)的(de)，根據該法第六εα十三條規定，對(duì)納稅人(rén)偷稅的(d♦¥e)，由稅務機(jī)關追繳其不(bù)繳或者少(shǎo)繳的(de•←λ)稅款、滞納金(jīn)，并處不(bù)繳或者少(shǎo)繳的(♥☆de)稅款百分(fēn)之五十以上(shàng)五倍以下(xià)的(de)¶∑罰款；構成犯罪的(de)，依法追究刑事(shì)責任。
刑法
根據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(g★∑↓ uó)刑法》第二百零五條〔虛開(kāi)增值稅專用 '(yòng)發票(piào)、用(yòng)于騙取出口< ↔ε退稅、抵扣稅款發票(piào)罪；虛開(kāi)發票(piào₹)罪〕虛開(kāi)增值稅專用(yòng)$♦發票(piào)或者虛開(kāi)用(yòng)于騙取出口退稅、抵扣稅款的∑(de)其他(tā)發票(piào)的(de)，處三年 α(nián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑或者拘役，并處二萬元以上₽φ₹(shàng)二十萬元以下(xià)罰金(jīn)；虛開(kāi™≤£)的(de)稅款數(shù)額較大(dà)或者有(yǒu)其他(tā)嚴重情節₩✔的(de)，處三年(nián)以上(shàng)十年(nián)以下¶×(xià)有(yǒu)期徒刑，并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下(xi§↔à)罰金(jīn)；虛開(kāi)的(de)稅☆↕≤款數(shù)額巨大(dà)或者有(yǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(deσ<✔↔)，處十年(nián)以上(shàng)有(φσ₩♠yǒu)期徒刑或者無期徒刑，并處五萬元以上(shàng)五十萬元以下(xi✔βà)罰金(jīn)或者沒收财産。
單位犯本條規定之罪的(de)，對(duì)單位判處罰金(jīn)，并對&Ω∑(duì)其直接負責的(de)主管人(rén)員(yγ uán)和(hé)其他(tā)直接責任人(rén)員(y↔ uán)，處三年(nián)以下(xià)有(yǒu)期σ π≥徒刑或者拘役；虛開(kāi)的(de)稅款數(shù)額較大(dà)或者有(βε∑yǒu)其他(tā)嚴重情節的(de)，處三年(nián)以上(shàngε≤')十年(nián)以下(xià)有(yǒu♠♣)期徒刑；虛開(kāi)的(de)稅款數(shù)額巨大(dà)或者有↕↔(yǒu)其他(tā)特别嚴重情節的(de)，處十年(↑→nián)以上(shàng)有(yǒu)期徒刑或<←≥者無期徒刑。
虛開(kāi)增值稅專用(yòng)發票♦"(piào)或者虛開(kāi)用(yòng)于§✔騙取出口退稅、抵扣稅款的(de)其他(tā)發票↕✔(piào)，是(shì)指有(yǒu)為(wèi)他(•£tā)人(rén)虛開(kāi)、為(wèi)自(≥® zì)己虛開(kāi)、讓他(tā)人(rén₽✘→<)為(wèi)自(zì)己虛開(kāi)、介紹他(tā)人∞(rén)虛開(kāi)行(xíng)為(wèi)之一(yī)的(de)。
第二百零五條之一(yī)虛開(kāi)本法第二百零五條規定以外(wài)<© 的(de)其他(tā)發票(piào)，情節嚴重的(de)，處二年(n→÷÷£ián)以下(xià)有(yǒu)期徒刑、拘役或者管制(zhì)， '×并處罰金(jīn)；情節特别嚴重的(de)，處二年(nián)以上(shà$$ng)七年(nián)以下(xià)有(λ✘§↓yǒu)期徒刑，并處罰金(jīn)。
單位犯前款罪的(de)，對(duì)單位判處罰金(jīn)，并對(£♦duì)其直接負責的(de)主管人(rén)員(yuán)和(hé)♥←β其他(tā)直接責任人(rén)員(yuán©♣)，依照(zhào)前款的(de)規定處罰。
看(kàn)了(le)以上(shàng)介紹，您對(duì)虛開(kāi)發ελ¶票(piào)該有(yǒu)了(le)全面的(de)了(le)解了(le)∞∏↑&吧(ba)？千萬别再中招了(le)喲。
