臨到(dào)年(nián)底了(le)，公司财務小(x≤♣↕iǎo)王有(yǒu)點煩惱，老(lǎo)闆半年(nγ'ián)不(bù)出差，一(yī)出差一(yī)下(xià)子('×♥zǐ)出去(qù)了(le)整整一(yī)個(gè)月(yuè)，途中乘坐(z ♦"✘uò)了(le)飛(fēi)機(jī)、火☆∞ε(huǒ)車(chē)、長(cháng)途汽車$λ≈↓(chē)、輪渡、網約車(chē)。回來(lái)以後各種出差行©≈(xíng)程憑證、行(xíng)程發票(piào)一(yī)股¶ 腦(nǎo)給了(le)小(xiǎo)王，到(dào)底多(duō)少σπ(shǎo)能(néng)抵增值稅，多(duō)少(shǎo)不(bù)能(nπ↕>éng)抵扣增值稅呢(ne)？下(xià)面廣西南甯暢然商務服務有限>₽公司專業(yè)代理(lǐ)記賬顧問(wè∏>≈n)就(jiù)帶大(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)梳理(lǐ)出≤€差的(de)抵扣憑證和(hé)抵扣規則，快(kuài)來(lái)看(kàn)∏♣&ε看(kàn)吧(ba)~

一(yī)、飛(fēi)機(jī)與火(huǒ)車("π$↓chē)

　　　這(zhè)次老(lǎo)闆從(cóng)上(shàng)®♥≠♠海(hǎi)先是(shì)坐(zuò)飛(fēi)機(jī)到÷ ∑(dào)日(rì)本東(dōng)京，然後再坐(zuò)飛(fēi)機(jīק™)從(cóng)東(dōng)京到(dào)中國(guó)北(běi)京，再坐₽ Ω(zuò)飛(fēi)機(jī)從(cóng)北±>(běi)京飛(fēi)到(dào)了(le)南(n₩≈♥án)京，最後購(gòu)買了(le)高(gāo)鐵(tiě)車α¥±≥(chē)票(piào)從(cóng)南(nán)京回到(dào)了(le>₩)上(shàng)海(hǎi)。一(yī)共提供了(l®α±e)3張航空(kōng)運輸電(diàn)子(↓©zǐ)客票(piào)行(xíng)程單以及₽₹₩♠一(yī)張注明(míng)老(lǎo)闆身(shēn)份證号和(§£ &hé)姓名的(de)火(huǒ)車(chē)票(piào)σ •。

　　　　根據現(xiàn)行(xíng)規定，對(duì)于購(δ→gòu)進國(guó)內(nèi)旅客運₽®‌&輸服務的(de)，航空(kōng)旅客運輸服務以≥ Ω取得(de)注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)航空(kōnΩ‌♣g)運輸電(diàn)子(zǐ)客票(p•‌✘iào)行(xíng)程單（票(piào±→)樣如(rú)下(xià)）

　　按照(zhào)下(xià)列公示計(jì)算(suàn)進↓&∏項稅額：

　　航空(kōng)旅客運輸進項稅額=（票(piào)價+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%；

　　　　注明(míng)旅客身(shēn)份信息的(de)鐵(ti♥¶→¶ě)路(lù)車(chē)票(piào)的(de)，按照(zhào)下(xià ♥&')列公式計(jì)算(suàn)：

　　鐵(tiě)路(lù)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1+9%）×9%

　　　　但(dàn)是(shì)這(zhè)裡(lǐ)φ≤→÷務必要(yào)注意：發生(shēng)在境外(wài)的(♥γ♦δde)旅客運輸服務，即使有(yǒu)對(duì)應的(de)航空(kōng)←  運輸電(diàn)子(zǐ)客票(piào)行(♦☆xíng)程單，也(yě)不(bù)能(néng)按照(zhào±>∑)購(gòu)買旅客運輸服務相(xiàng)關規定抵ε★★♥扣。

　　　　因此，老(lǎo)闆這(zhè)次提供的(de)<σ4張憑證隻有(yǒu)北(běi)京到(dào)南(ná© ♦ n)京的(de)航空(kōng)運輸電(diàn'∏)子(zǐ)客票(piào)行(xíng)程單以及南(nán)京到(dàoε₽β)上(shàng)海(hǎi)的(de)火(huǒ)車(cδ"hē)票(piào)這(zhè)2張憑證可(kě)以按照(zhào)上(sh↓ àng)面的(de)公式進行(xíng)申<♣≥ 報(bào)抵扣。另外(wài)2張由于是(shì)境外(wài)旅客運輸服務，所以不(bù)能(néng)∏★γ↓抵扣。

　　二、長(cháng)途汽車(chē)、船(c≈β<‍huán)票(piào)及其他(tā)客票( $®piào)

　　　　這(zhè)次老(lǎo)闆在中途由于考察投資環境需要(yào)，坐(σ$≤zuò)長(cháng)途車(chē)和(hé)輪渡去(★₩ ​qù)了(le)沒有(yǒu)飛(fēi)機(jī)場(ch‍'✘ǎng)和(hé)火(huǒ)車(chē)站(zhàn)的(∑∏de)幾個(gè)城(chéng)市(sh ↔∞×ì)，取得(de)了(le)幾張長(cháng)途車(chē)票♣$ε↑(piào)和(hé)輪渡票(piào)，樣式五花(hu↑&"∑ā)八門(mén)，有(yǒu)幾張上(sγγ♦hàng)面有(yǒu)老(lǎo)闆的(de)身(shēn)份證号和(hé)♣£δ姓名，有(yǒu)幾張是(shì)手撕車(ch♣©ē)票(piào)，這(zhè)讓小(xiǎo)王不(bù)禁直撓頭±‍ 。

　　除增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)電(diàn)子σ"(zǐ)普通(tōng)發票(piào)外(wài)，其他(tā)的(de)旅±↑客運輸扣稅憑證，都(dōu)必須是(shì)↓"σ♥注明(míng)旅客身(shēn)份信息的φ¥(de)票(piào)證才可(kě)以計(jì)算(suàn)抵扣™←進項稅，手寫無效。

　　簡單來(lái)說(shuō)，就(jiù)是(shì)注明(míngβ£↔✘)旅客身(shēn)份證件(jiàn)号及姓名的(de)就(jiù)可(k£πě)以抵扣，反之則不(bù)可(kě)以抵扣，上(shàng)面幾張憑證裡(&↓↔λlǐ)有(yǒu)老(lǎo)闆身(shēn)份證号和(hé)姓名的(de)★σ↕就(jiù)可(kě)以。

　　注明(míng)旅客身(shēn)份信息♥<↑的(de)公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等其他(tā)客票←&(piào)，按照(zhào)下(xià♥♠)列公式計(jì)算(suàn)：

　　公路(lù)、水(shuǐ)路(lù)等其他δδ ±(tā)旅客運輸進項稅額=票(piào)面金(jīn)額÷（1+3%）×3%

　　昆山(shān)泰信豐專業(yè)代賬會(δ↓ huì)計(jì)重要(yào)的(de)事(shì)情說(shuō)ε←$三遍~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~注明(míng)旅客身(shēn)份信息~手撕發票(piào)是(shì)不(bù)可(kě)以抵扣的(deα¥)呦~

三、網約車(chē)

　　老(lǎo)闆在城(chéng)市(shì σ✔)內(nèi)交通(tōng)選擇了(le)網約車(chē♠•≥≤)，有(yǒu)專車(chē)的(de)地(dì)區(qū)選專車(chλ₹∞ē)，沒專車(chē)的(de)地(dì)區(♠€©≈qū)選快(kuài)車(chē)，真是(≤÷shì)既方便又(yòu)經濟。由于網約>δσ車(chē)平台有(yǒu)好(hǎo)φ' 幾家(jiā)，老(lǎo)闆都(dōu)在網γσ∑β約車(chē)APP軟件(jiàn)上(shàng)選擇打印增值稅電(diàn)子(±©‍≠zǐ)普通(tōng)發票(piào)（票(piào)樣如(←✘αrú)下(xià)），望著(zhe)老(lǎo)闆給的(de)十幾♥‌₩張打印出來(lái)的(de)A4紙(zhǐ)，小(xiǎo)王又(yòu)迷茫了(le)，A4紙(zhǐ)的(de)電(diàn)子(zǐ)發票(piào)也(y$≤βě)能(néng)抵扣？

　　根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國(gu♦®ó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(wèn)題的(d₽±↑e)公告》（國(guó)家(jiā)稅務總局公告2019年(nián)第31号）規定：納稅人(rén)購(gòu)進國(guó)內(nè ₽i)旅客運輸服務，以取得(de)的(de)增值稅電(diàn)子₩α(zǐ)普通(tōng)發票(piào)上(sh€₹‍àng)注明(míng)的(de)稅額為(wèi)進項稅額的(de)，增☆¶←☆值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(pi®$ào)上(shàng)注明(míng)的(de)購(gòu)買方™$ “名稱”“納稅人(rén)識别号”等信息，↕₹≈應當與實際抵扣稅款的(de)納稅人(ré ≈"n)一(yī)緻，否則不(bù)予抵扣。

　　隻要(yào)網約車(chē)平台開(kāi)具的÷•(de)增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票(pγ÷∏iào)注明(míng)的(de)購(gòu)買方“名稱”“納稅人(÷&®rén)識别号”等信息與實際情況一(yī)緻，就(jiù)可(±☆kě)以抵扣。

四、旅客運輸服務進項如(rú)何申報(bào)？

　　作(zuò)為(wèi)進項稅額，當然填在增值稅一(yī¶→✔♥)般納稅人(rén)本期進項稅額明(míng)細表啦~也(yě)就(jiù)是(shì)通(tōng)常≠₽®所說(shuō)的(de)“附表二”

　　增值稅專用(yòng)發票(piào)第1行(xíng)；

　　其他(tā)發票(piào)8b行(xíng)；

　　還(hái)有(yǒu)一(yī)事(shì)要(yào)記得(dγ≈∏e)——第10行(xíng)填全部旅客運輸進項，隻參與統計(jì✔☆​★)，不(bù)參與計(jì)算(suàn)喲∑¶~

提示一(yī)

　　隻有(yǒu)國(guó)內(nèi)旅客運輸服務才可(kΩ §​ě)以抵扣進項稅。國(guó)際運輸适用(®∑≥yòng)零稅率或免稅，上(shàng)環節運輸企業(yè)•↓¶提供的(de)國(guó)際運輸未繳納增值稅，也(yě)就(jiù)不(↓>bù)存在下(xià)環節進項抵扣的(de)問(wèn)題。

 提示二

　　除增值稅專用(yòng)發票(piào)和(hé)電(diàn)子(zǐ)≤ ≤普通(tōng)發票(piào)外(wài)，其他(tā)的(de)旅客運輸扣♥✔ε↑稅憑證，都(dōu)必須是(shì)注明(m★×íng)旅客身(shēn)份信息的(de)票(piào)證才可(≈≤kě)以計(jì)算(suàn)抵扣進項稅，手寫無效。

 提示三

　　航空(kōng)運輸的(de)電(diàn)子(© ♥zǐ)客票(piào)行(xíng)程單上(shàn≤π$g)的(de)價款是(shì)分(fēn)項列示的(✘φde)，包括票(piào)價、燃油附加費(fèi)和(hé)民(∑₩mín)航發展基金(jīn)。因民(mín)航發展基金↔δ✔(jīn)屬于政府性基金(jīn)，不( ₩÷bù)計(jì)入航空(kōng)企業(yè)的(de)≠β&銷售收入。因此計(jì)算(suàn)抵扣的(de)基礎是(s©®hì)票(piào)價加燃油附加費(fèi)。

 提示四

　　除扣稅憑證和(hé)進項稅計(jì)算(suàn)方法♣$φ的(de)特殊規定外(wài)，對(duì)于旅←♦客運輸的(de)進項稅抵扣原則，需要(yào)™ ©β符合現(xiàn)行(xíng)增值稅進項抵扣的(de)基本規"φβ定。比如(rú)用(yòng)于免稅、簡易計(jì)稅的(de)不(bù)得(®‍de)抵扣；用(yòng)于集體(tǐ)福利、個(gè)人(rén)消費&$π(fèi)、非正常損失等情形的(de)不(bù)得(de)抵‌₩♦™扣等等。

 提示五

　　與本單位建立了(le)合法用(yòng)工 λ(gōng)關系的(de)個(gè)人(rén)發生(sh←¥ēng)的(de)旅客運輸費(fèi)用(yòng)，限于與Ω×≥"本單位簽訂了(le)勞動合同的(de)員(yuán)工(±÷gōng)，以及本單位作(zuò)為(wèi)用(≠​ αyòng)工(gōng)單位接受的(de)勞務派遣員(yuán)工(g ↑γōng)發生(shēng)的(de)國(guó)₽λ&✔內(nèi)旅客運輸服務。