近(jìn)年(nián)來(lái)，我國(guó)的(de)高(✘₹gāo)新技(jì)術(shù)産業(yè)迅速崛©♣♣起，已成為(wèi)國(guó)民(mín)經濟中增長(chán≥↓±g)最快(kuài)、帶動作(zuò)用(yòng)大(dà)的("↑de)産業(yè)，在依靠外(wài)部≤Ω≥環境改善和(hé)國(guó)家(jiā)政策支持謀求發展的(de)同時(sh↑☆í)，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)如(rú)何利用( yòng)各項稅收優惠政策，在合法合理(lǐ)的(d×÷←e)前提下(xià)降低(dī)企業(yè)整體(tǐ)稅負，實現(xiàn)≠≠企業(yè)價值最大(dà)化(huà)，是(shì)每一(yī)₽∑&家(jiā)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)必須¶'↓≤要(yào)關注的(de)問(wèn)題。下(xià)面廣西南甯暢然商務服務★ε>Ω有限公司代賬會(huì)計(jì)顧問(wèn)就(↔•¶jiù)和(hé)大(dà)家(jiā)一(yī)起來(lái)學習(x← Ωí)學習(xí)：
第一(yī)步、做(zuò)好(hǎo)前期規劃
這(zhè)是(shì)作(zuò)為(w♠§èi)每個(gè)企業(yè)投資者首先必須抓住的(de)基™±♣♣本要(yào)點，更是(shì)昆山(shān)高(gāo)新技(δβ÷βjì)術(shù)企業(yè)稅收籌劃能(néng≥↕±)否成功的(de)關鍵。
一(yī)是(shì)要(yào)确定有(yǒu)利的(de)産業σ$≥(yè)領域
我國(guó)高(gāo)新技(jì)術σδ∏ (shù)企業(yè)涉及的(de)産業∑δ¶(yè)領域很(hěn)多(duō)，有(←✘¥yǒu)電(diàn)子(zǐ)産業(yè)、機(jī)電(diàn)一₽×£↓(yī)體(tǐ)化(huà)、生(shēng)物(€≤≤wù)工(gōng)程、軟件(jiàn)開(kāi€ )發、集成電(diàn)路(lù)等等，不(bù)同₩&™領域産業(yè)所涉及的(de)稅收政策也(yě)不(bù)盡相(xiàn∞↕g)同，這(zhè)就(jiù)要(yà≥≠o)求領導者認真考慮不(bù)同領域稅收政策的(de)差異σ✔，進行(xíng)必要(yào)的(de)稅收規劃。<✘'
二是(shì)要(yào)辦理(lǐ)必要(yào)的±'(de)資質認定
昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收±♠δ優惠政策的(de)享受，往往是(shì)建✘ 立在企業(yè)資質之上(shàng)，每項政策優惠最終能(néng)否獲得Ωδ$(de)，關鍵看(kàn)當地(dì)主管稅務機(jī)關的"Ω÷↕(de)認可(kě)和(hé)審批，其直接依據就(jiù÷)是(shì)各類資質證書(shū)文(wén)件(£&jiàn)。所以，企業(yè)應盡快(kuài)申報(÷ Ω♣bào)自(zì)身(shēn)的(de)知(©≥β♥zhī)識産權或提前安排以獨占使用(yòng)方式擁有(yǒu)®☆≈<該自(zì)主知(zhī)識産權，取得(de)高(g✘✔ ∑āo)新技(jì)術(shù)企業(yè)證書(shū)、軟件($↑π™jiàn)企業(yè)證書(shū)等資質至關重要(yào)，這α ≥(zhè)也(yě)是(shì)稅收籌劃不(bù)得(€&λde)不(bù)把握的(de)關鍵環節。
三是(shì)要(yào)與稅務機(jī)關保持良好(hǎo)的≤§≠©(de)溝通(tōng)
一(yī)項稅收優惠能(néng)否獲得(dπ★e)，稅收籌劃能(néng)否成功，最終決定在當地(dì)÷→稅務機(jī)關對(duì)稅收優惠的(de)審批這(zhè)一(yī)關上✔↓≥(shàng)，這(zhè)就(jiù)要☆ ₩(yào)求企業(yè)的(de)相(xiàng)關财務人≠•<≥(rén)員(yuán)和(hé)管理(lǐ)人(rén)員(yuá αn)時(shí)常與當地(dì)稅務部門(mén)保持良★✔好(hǎo)的(de)溝通(tōng)，及時(shí)了(l€$e)解和(hé)掌握最新信息，适時(shí)調整納稅籌劃策略，才©"能(néng)保證籌劃的(de)時(shí)效性、超前性和(hé)成功⧧率。
第二步、明(míng)智選擇納稅人(rén)身(shēn)份
昆山(shān)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)銷售♠ ↕、進口貨物(wù)以及提供增值稅應稅勞務都(dōu)必須依法交納增值稅。增值稅>↑的(de)納稅人(rén)按其經營規模及會(huì)計Ω★≠(jì)核算(suàn)健全與否，劃分(fēn)為(wèiε&λ↓)一(yī)般納稅人(rén)和(hé)小(xiǎo)規模納稅人"$₩(rén)。雖然增值稅一(yī)般納稅人(rén)有(yǒu)權按規定領購(g×✘₩®òu)、使用(yòng)增值稅專用(yòng)發票(piào)，享有®≠☆(yǒu)進項稅額的(de)抵扣權；而小(xiǎ§ ↕"o)規模納稅人(rén)不(bù)能(néng) πφ使用(yòng)增值稅專用(yòng)發•£票(piào)，不(bù)享有(yǒu)進項稅額的(de)抵扣權"♦€§，但(dàn)是(shì)小(xiǎo)規模納稅人(r₩© én)的(de)稅負不(bù)一(yī)定會(huì)↓§δπ重于一(yī)般納稅人(rén)。
首先，最近(jìn)新修訂的(de)增值稅條例對(duì)小(✘Ω∑♣xiǎo)規模納稅人(rén)不(bù)再設置工(gōng)業←'←(yè)和(hé)商業(yè)兩檔征收率(6 β<≠%和(hé)4%)，将征收率統一(yī)降低(dī)至3%。同時(shí)對®§ε(duì)小(xiǎo)規模納稅人(rén)标準也(yě)作(zuò)了δ™(le)調整，将工(gōng)業(yè)和(hé)商業(yπ'>è)小(xiǎo)規模納稅人(rén)應α±稅銷售額标準分(fēn)别從(cóng)100萬元和(hé ©±♦)180萬元降為(wèi)50萬元和(hé)80萬元。該項規♦ 定的(de)調整，無疑大(dà)大(dà)減輕↓♠¶ 了(le)中小(xiǎo)型高(gāo)新技(jì)φε★←術(shù)企業(yè)，尤其是(shì)初÷✔"創期的(de)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)的(de∞®)稅負。
其次，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)的(∞βde)産品多(duō)為(wèi)高(gāo)附加值産品，增值率高(↕¶ gāo)的(de)可(kě)達60%以上(shàng)，但(≈♣dàn)其消耗的(de)原材料少(shǎo)，因而準予抵扣¥↓的(de)進項稅額較少(shǎo)。
再次，企業(yè)在暫時(shí)無法擴大(dà)經營規模的(de) ☆≥前提下(xià)，實現(xiàn)由小(xiǎo)規模納稅人(rén)向一ε↑∑(yī)般納稅人(rén)的(de)轉換，必然要(yào)增加會(huì)計×™€(jì)成本。如(rú)增加會(huì)計(jì)賬簿，培訓₹±×或聘請(qǐng)高(gāo)級的(de)會(huì)計(jì)人(rén)員↕≥(yuán)等。如(rú)果小(xiǎo)規模納稅人(→≠rén)由于稅負減輕而帶來(lái)的(de)收益尚不(bù)足以抵減這(zh⧙φè)些(xiē)成本的(de)支出，則甯可(kě)保持小(xiǎo)規∑γ↕模納稅人(rén)的(de)身(shēn)α® ≤份。
最後，企業(yè)購(gòu)入的(de)專利權、非專利技(jì)術(sh→♦↓ù)等無形資産，被排除在可(kě)抵扣的(de)進項稅額的(de)範圍外(wà₽γi)，這(zhè)無疑加重了(le)利用(yòng)₩•∑先進技(jì)術(shù)的(de)高(↓βgāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)稅收¶←£負擔，直接影(yǐng)響了(le)高(gāo)新技(jì)術(s↑↕£≠hù)企業(yè)的(de)發展。
總之，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)由于生(shēng)&™×産的(de)大(dà)多(duō)為(wèi)高♦ δ♠(gāo)附加值産品，這(zhè)些(xiē)技(jì)術(shù)×®含量高(gāo)、增值率高(gāo)的(de)™>↕高(gāo)新技(jì)術(shù)産品中<☆'可(kě)以抵扣的(de)進項稅的(de)成本含量☆"很(hěn)低(dī)。
所以，對(duì)于規模不(bù)大(dà)的(d♠≠±©e)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)，™λ選擇為(wèi)小(xiǎo)規模納稅人(rén)較合适≥÷↑；對(duì)規模較大(dà)的(de)高(gāo)新技(★∏δjì)術(shù)企業(yè)一(yī)般$π 納稅人(rén)，可(kě)以通(tōng)過分(fēn)立©> 的(de)形式，盡可(kě)能(néng)降低(♠•÷©dī)分(fēn)立後各自(zì)的(de)銷售額，使其具備小(xiǎ&<πo)規模納稅人(rén)條件(jiàn)而變為(wèi)小( xiǎo)規模納稅人(rén)，從(cóng)而取得(∑→γde)節稅利益。
第三步、利潤最大(dà)化(huà)原則
企業(yè)所得(de)稅法第八條規定，企業(yè)α≥§實際發生(shēng)的(de)與取得(de)收入有(yǒu)關的(de)、&☆合理(lǐ)的(de)支出，包括成本、費(fèi)用(yòngβ£♦)、稅金(jīn)、損失和(hé)其他(tā)支出，準予在計(✘★∑♣jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)扣除。
具體(tǐ)來(lái)講，原計(jì)稅工(gōng)資标準∞π取消，可(kě)以按實際支出列支；廣告費(fèi)和(hé)業(yπ±×™è)務宣傳費(fèi)扣除标準、捐贈扣除标準、研發費(fèi)用 δ∞(yòng)加計(jì)扣除條件(jiàn)放(fàng)開(k©¥≈āi)，對(duì)于內(nèi)資企業(yè)來(lái)↕δ說(shuō)，扣除限額得(de)到(dào)大(dà)幅提升。高∑γ☆(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)可(kě)以在新所得(deε¥)稅法限額內(nèi)，在不(bù)違規的(de)前提下÷←(xià)，采用(yòng)“就(jiù)高(gāo)不(π≠bù)就(jiù)低(dī)”的(de)原則，即在規定範圍內(±✘©nèi)充分(fēn)列支工(gōng)資、♦"捐贈、研發費(fèi)用(yòng)及廣告費(fèi)和(hé ×>≠)業(yè)務宣傳費(fèi)等，盡量使扣除數(shù§•')額最大(dà)化(huà)，實現(xiàn)企業(yè)稅♠σ後利潤最大(dà)化(huà)。
例如(rú)，新《企業(yè)所得(de)稅法》第30條規定：企>✔業(yè)開(kāi)發新技(jì)術(shù)、新産品、新工(gōng<♠→)藝發生(shēng)的(de)研究開(kāi)發∑¥€γ費(fèi)用(yòng)，可(kě)以在計(jì)算(suàn)應納稅所₹∞得(de)額時(shí)加計(jì)扣除。未形成無形資産計(jì)入當期損↓©π益的(de)，在按照(zhào)規定實行(xíng)≤₽100%扣除的(de)基礎上(shàng)≈"π$，按照(zhào)研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)的<↔♥↔(de)50%加計(jì)扣除；形成無形資産的(de)，✔™按照(zhào)無形資産成本的(de)150%攤銷。結合過渡期稅收優惠政策，φ♣€特區(qū)新辦高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)∞“三免三減半”，西(xī)部地(dì)區(qū)鼓勵類♥♦ 企業(yè)“兩免三減半”的(de)優惠，對(duì)于研發<←Ωδ費(fèi)用(yòng)集中性的(de)投産初期的(de)企業(yèδ<αφ)可(kě)以做(zuò)一(yī)定的(de)選擇,以便能(néng)₽✘÷充分(fēn)享受稅收優惠。
第四步、用(yòng)足用(yòng)好(hǎo)優惠政策
稅收籌劃是(shì)一(yī)項複雜(zá)的(de)系統工(gōng)程。企ε ∞©業(yè)通(tōng)過稅收籌劃可(kě)以将各項稅收♠λ₽優惠政策及時(shí)、充分(fēn)享受到(dào)位。
《高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)認定管理(lǐ)λ™•↑辦法》規定：新設高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)需經營一™£(yī)年(nián)以上(shàng)，新σ≈λ設立有(yǒu)軟件(jiàn)類經營項目的(de)企業(yè)可₹☆(kě)以考慮先通(tōng)過申請(qǐng<£)認定“雙軟”企業(yè)資格，獲取“二免三減半”的(de)稅收優惠政≠≤₽策，五年(nián)經營期滿後，再申請(qǐng♦¥¶")高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)優惠政策，能(néng)獲≈ 取更大(dà)的(de)稅收利益；無法挂靠“雙軟”&↓←企業(yè)獲得(de)優惠政策的(de)企業(yè)，可(kě)以₩∏↓通(tōng)過收購(gòu)并變更設立一(yī)年(nián)以上(sh₽≈↔÷àng)的(de)公司獲取高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)¥→¶的(de)稅收優惠政策。
增值稅的(de)稅收優惠政策在不(bù)同的(de)時(shí)期都(d∞§÷↓ōu)有(yǒu)許多(duō)條款，如(rú)β ★：免征增值稅、不(bù)征收增值稅、軟件(j•∞iàn)生(shēng)産企業(yè)軟件(jiàn)産σ¶ 品的(de)增值稅實際稅負超過3%的(de)部分(fēn)實行(xíng)即¥&∏φ征即退政策，集成電(diàn)路(lù)産品其實際稅負超過6>↑¶%的(de)部分(fēn)，增值稅實行(xíng)即征即退政策，¥ 一(yī)般納稅人(rén)銷售用(yòng)微(wēi)生(shē∏≈ng)物(wù)、微(wēi)生(shēng)物(wù)代謝(xiè<☆)産物(wù)、動物(wù)毒素、人(rén)或動物(wù)的(d ≠★e)血液或組織制(zhì)成的(de)生(shēng)物≤÷♥₹(wù)制(zhì)品，可(kě)按6%的∞∞→(de)征收率計(jì)算(suàn)納稅，并≤©>準許開(kāi)具增值稅專用(yòng)發票(pià♠♦o)等等。高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(yè)要(yào)具'€₽體(tǐ)分(fēn)析本單位的(de)實際φ↔®情況，同稅收優惠政策的(de)條款相(xiàng)對(duì)照↕←(zhào)，用(yòng)足用(yòng)好(hǎo)稅收優惠政策。
在新《企業(yè)所得(de)稅法》中，有(yǒu)利于昆山(s§♣hān)高(gāo)新技(jì)術(shù)≈<企業(yè)發展的(de)稅收優惠政策更是(shì)随處可(kě)見(ji÷≈φàn)。舉例如(rú)下(xià)：
一(yī)是(shì)對(duì)于符合國(guó)家(jiā≈)需要(yào)重點扶持的(de)高(gāα o)新技(jì)術(shù)企業(yè)減≠ ✘±按15%的(de)所得(de)稅優惠稅率，其中對(™♠duì)于研究開(kāi)發費(fèi)用(yòng)占銷售收入總額的(de₩¶)比例作(zuò)出了(le)規定，因而對(duì)于欲享受高(gāo)新Ω↓✘>技(jì)術(shù)企業(yè)稅收優惠的(de)企業↑₩&>(yè)必須對(duì)研發費(fèi)用(yòng)從(c$≥óng)長(cháng)計(jì)劃。
二是(shì)昆山(shān)創業(yè)投資企業(yè)采±'取股權投資方式投資于未上(shàng)市(shì)☆"的(de)中小(xiǎo)高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y÷≥∏→è)2年(nián)以上(shàng)的(de)₹€↑，可(kě)以按照(zhào)其投資額的(de)70%在↓δ股權持有(yǒu)滿2年(nián)的(de)當© 年(nián)抵扣該創業(yè)投資企業(yè)的(de)應納稅所得(de α←¥)額；當年(nián)不(bù)足抵扣的(de)，可(♣'kě)以在以後納稅年(nián)度結轉抵扣。
三是(shì)一(yī)個(gè)納稅年(nián)度內(₹φ∏nèi)，昆山(shān)居民(mín)企業(yè)轉π₹讓技(jì)術(shù)所有(yǒu)權所得(de)不(bù)超過500↑♦萬元的(de)部分(fēn)免征企業(yè)所得(de)稅，超過500萬元₹≤的(de)部分(fēn)，減半征收企業(yè)所得(de)稅。
四是(shì)企業(yè)的(de)固定資産由于技(jì)術(shù)進₩α步等原因(産品更新換代較快(kuài)的(de)固定資産≤¶；常年(nián)處于強震動、高(gāo)腐蝕狀态的(de)固定資産)，确 ∏需加速折舊(jiù)的(de)，可(kě)以縮短(εσαduǎn)折舊(jiù)年(nián)限或¥¶者采用(yòng)加速折舊(jiù)的(de)方法。采用(yòng)加速折φ舊(jiù)的(de)方法，從(cóng←ββ )稅收的(de)角度看(kàn)比直線法可(kě)以增加當年(nián)的(d ∑e)費(fèi)用(yòng)，抵減企業(y♣↕è)應納稅所得(de)額。高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y≤★←è)進行(xíng)稅收籌劃時(shí)應做(zuò)好(hǎo)準備γΩ¶，規劃好(hǎo)企業(yè)的(de)經營範"•圍、研發費(fèi)用(yòng)、高(gāo)新收入、科(☆®Ω£kē)技(jì)人(rén)員(yuán)等關鍵性的ק♥ (de)技(jì)術(shù)點。
另外(wài)，高(gāo)新技(jì) β術(shù)企業(yè)在日(rì)常核算(suàn)中也↑∑(yě)要(yào)關注細節。在财務核算(suàn)上(shàng) ↔>，注意稅務處理(lǐ)與會(huì)計(jì)處理(lǐ)的γ∞(de)差異；避免将資本性支出變為(wèi)經營性支出；正确♠¥區(qū)分(fēn)各項費(fèi)用(yòng)開(kāi)支範↑♦圍，注意不(bù)要(yào)将會(huì)務費(fè₹✔♥i)、差旅費(fèi)等擠入業(yè)務招待費(fèi₹γ≤↑)；在免稅和(hé)減稅期內(nèi)應盡量減少(shǎo)折舊β♣₽(jiù)，在正常納稅期內(nèi)應盡量增加折舊(jiù)獲→α×π得(de)資金(jīn)的(de)時(shí)間(jiān)價值等等。
值得(de)指出的(de)是(shì)，在昆山(✘←shān)稅收籌劃作(zuò)為(wèi)納稅人(rén)的(de)一(βyī)種理(lǐ)财手段，可(kě)以為(wèi)企業(yè)節約納稅，實γ©≈現(xiàn)經濟效益最大(dà)化(huà)，壯δ♦大(dà)企業(yè)經濟實力，但(dàn)也(yěש)存在籌劃不(bù)當違法偷稅的(de)風( ≤δ♠fēng)險。因此，高(gāo)新技(jì)術(shù)企業(y≥∑δ¶è)應立足資源優勢，不(bù)斷加大(dà)技(jì)術(shù)創ε®新的(de)投入和(hé)産出，遵循科(k λē)學的(de)稅收籌劃原則，正确掌握和(↑׶★hé)熟練運用(yòng)稅收籌劃策略，±§≈才能(néng)真正取得(de)稅收籌劃的(de)成功，為(wèi)企業'δπ↑(yè)創造出較高(gāo)的(de)經濟效益。
