昆山(shān)代理(lǐ)記賬财務人(rén)員(yuán)經常會(huì)♠≥σ遇到(dào)發票(piào)開(kāi)具錯(cuò)誤的(de×≥)情況，發票(piào)作(zuò)廢和(hé)紅(hóng)沖，★♥±可(kě)哪些(xiē)情形可(kě)以作(zuò)廢？哪些(xiēΩ®↓)情況隻能(néng)紅(hóng)沖？今天 π廣西南甯暢然商務服務有限公司專業(yè)代≥₹β©理(lǐ)記賬會(huì)計(jì)顧問(wèn)和(hé)大(dà↕ <)家(jiā)一(yī)起來(lái)捋一(yī)捋~
一(yī)、發票(piào)作(zuò)廢
TIPS 1：增值稅專用(yòng)發票(piào)作(zuò)廢
納稅人(rén)在開(kāi)具專用(yòng)發<₽票(piào)當月(yuè)，發生(shēng)銷貨退回、開(kāi)票(p☆§©iào)有(yǒu)誤等情形，收到(dào)退回的(de"γ★÷)發票(piào)聯、抵扣聯符合作(zuò)☆¶ε廢條件(jiàn)的(de)，按作(zuò)廢處理(lǐ)；開(kā♣♣ i)具時(shí)發現(xiàn)有(yǒu)誤的(de)，可(kě)σ'¥即時(shí)作(zuò)廢。
作(zuò)廢專用(yòng)發票(piào)須在防僞稅控系統中将λ☆λ相(xiàng)應的(de)數(shù)據電(diàn)文(wén✘×∏&)按“作(zuò)廢”處理(lǐ)，在紙(zhǐ)→≠®×質專用(yòng)發票(piào)(含未打印的(de)專用(yòng)發票(piào))各聯次 ♦上(shàng)注明(míng)“作(zuò)廢”字樣，全聯次留存。
作(zuò)廢條件(jiàn)需要(yào)同時(sh§ í)滿足以下(xià)三點：
（一(yī)）收到(dào)退回的(de)§ ₩€發票(piào)聯、抵扣聯時(shí)間(j£ε♣iān)未超過銷售方開(kāi)票(piào)當月™±(yuè)；
（二）銷售方未抄稅并且未記賬；
（三）購(gòu)買方未認證或者認證結果為(wèi)‘納稅人(£rén)識别号認證不(bù)符’、‘專用(yòng)發票(↓×±₽piào)代碼、号碼認證不(bù)符’。
TIPS 2：稅務機(jī)關代開(kāi)增值稅發票(piào)作(↑£≥zuò)廢
因開(kāi)具錯(cuò)誤、銷貨退回、銷售折♦☆讓、服務中止及發票(piào)填開(kāi)錯(c↕♥★Ωuò)誤等原因，需要(yào)作(zuò)廢代開(kāiλ←✔)的(de)增值稅發票(piào)的(de)，由稅務機(jī)關為(wèi)納←✔≈λ稅人(rén)作(zuò)廢已代開(kāi)的(de)發票(piào)。
作(zuò)廢代開(kāi)發票(piào)需↓™↑要(yào)提供已開(kāi)具發票(piào)各聯次、作(zuò)廢原因的(¶∞Ωde)書(shū)面證明(míng)材料（并加蓋公章(×zhāng)），稅務機(jī)關當場(chǎn♣≠g)作(zuò)廢并收回已開(kāi)具發票(piào)，需∞♦☆要(yào)退回已征收稅款的(de)，啓動退稅基本流程。
TIPS 3：以下(xià)兩種發票(piào)無法作(zuò)廢
（一(yī)）增值稅電(diàn)子(zǐ)發票(pi↑ ào)開(kāi)具後不(bù)能(néng)作(zuò)廢。
納稅人(rén)開(kāi)具電(dià±∑€n)子(zǐ)發票(piào)後，如(rú)發生(shēng)銷貨退回、開( "kāi)票(piào)有(yǒu)誤、應稅服務中止等情形的(de)可(kě)γ↔以開(kāi)具紅(hóng)字增值稅電(diànβ∞$)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)。
（二）成品油專用(yòng)發票(piào)開(kāi)具後不(β₩•♣bù)能(néng)作(zuò)廢。
開(kāi)具成品油專用(yòng)發票(piào)後，發生(sh☆ ®✘ēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤∏β₩以及銷售折讓等情形的(de)，應按規定開(k♠āi)具紅(hóng)字成品油專用(yòng)發票(piào)。
TIPS 4：以下(xià)情況發票(piào)無法≈↔©作(zuò)廢
（一(yī)）已經認證的(de)增值稅專用(yòng)發票(piào)不(©✘bù)能(néng)作(zuò)廢。
（二）已抄稅發票(piào)不(bù)能(néng)作→∑÷(zuò)廢。
（三）跨月(yuè)發票(piào)不(bù)能(néng)作(zuφ ò)廢。
（四）發票(piào)聯次不(bù)齊全的(de)不(bù)能(néng¶¶φ>)作(zuò)廢。
二、開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(pià♠♠♥ o)步驟
開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng)發票(piào)可(kě♦ )概括為(wèi)三個(gè)步驟，具體(tǐ)操作↕♦ε♣(zuò)要(yào)求如(rú)下(xià)：
第一(yī)步：
開(kāi)具紅(hóng)字增值稅專用(yòng₹λ≈)發票(piào)信息表
情形一(yī)：購(gòu)買方申請(qǐng)開(kāi)具
1.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(piào)已用(yòng®¶×)于申報(bào)抵扣的(de)，購(gòu)買方可(k₹£$ě)在增值稅發票(piào)管理(lǐ)新系統中填開(kāi)并上(sΩ♣≤™hàng)傳《開(kāi)具紅(hóng)字增值稅₩✔專用(yòng)發票(piào)信息表》(簡稱《信息表》)，在填開(kāi)《信息表》時(shí)不±¶(bù)填寫相(xiàng)對(duì)應的(de)藍(lán÷≤)字專用(yòng)發票(piào)信息，應暫依《信息表δ$§₹》所列增值稅稅額從(cóng)當期進項稅額中轉出₩∞€，待取得(de)銷售方開(kāi)具的(de)紅(h÷÷≠óng)字專用(yòng)發票(piào)後，與《信息表》一(yī)并σ♦∞作(zuò)為(wèi)記賬憑證。
2.購(gòu)買方取得(de)專用(yòng)發票(piào)未用(yò∞₹ng)于申報(bào)抵扣、但(dàn)發票(piào)聯或抵扣聯無法退回的™✘•(de)，購(gòu)買方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相(x±>≈βiàng)對(duì)應的(de)藍(lán)字專用(yòng∑★)發票(piào)信息。
情形二：銷售方申請(qǐng)開(kāi)具
銷售方開(kāi)具專用(yòng)發票♠₽>€(piào)尚未交付購(gòu)買方，以及購(gòu)買方"®& 未用(yòng)于申報(bào)抵扣并将發票(piào)聯及抵φ↔扣聯退回的(de)，銷售方可(kě)在新≈∞系統中填開(kāi)并上(shàng)傳π 《信息表》。銷售方填開(kāi)《信息表》時(shí)應填寫相(xi÷•↕≥àng)對(duì)應的(de)藍(lán)字專用(yòng)發 εβ票(piào)信息。
第二步：
稅務機(jī)關接收校(xiào)驗信息表
主管稅務機(jī)關通(tōng)過網絡接收納稅人(™rén)上(shàng)傳的(de)《信息表》，系統自(zì)γ↓☆<動校(xiào)驗通(tōng)過後，生(shēng)成÷↔≈帶有(yǒu)“紅(hóng)字發票(piào©λ)信息表編号”的(de)《信息表》，并将信息同步至納稅人(rén)端系統中。
此外(wài)，納稅人(rén)也(yě)可(kě)憑《信息表€↔♥↑》電(diàn)子(zǐ)信息或紙(zhǐ≥σ)質資料到(dào)稅務機(jī)關對(d←αγuì)《信息表》內(nèi)容進行(xíng)系統校(x↕↓αiào)驗。
第三步：
銷售方開(kāi)具負數(shù)發票(pi✘≥ào)
銷售方憑稅務機(jī)關系統校(xiào)驗通(tōng)過的(★♠ ₩de)《信息表》開(kāi)具紅(hóng)字專用(yòng)發票(§♣✘piào)，在新系統中以銷項負數(shù)開(kāi)具。需要(y®☆ào)注意的(de)是(shì)，紅(hóng)字專用(yòng)發票(piδ♠'•ào)應與《信息表》一(yī)一(yī)對(duì)應。
三、常見(jiàn)問(wèn)題
1. 問(wèn)：單位取得(de)了(le)一(yī)張票(piào)∞λδ∑面稅率欄次填寫錯(cuò)誤的(de)增值稅普通(tōng)發票(pi ∞↓ào)，應該如(rú)何處理(lǐ)？
答(dá)：按照(zhào)《中華人(rén)民(m₹≥↕πín)共和(hé)國(guó)發票(piào)管理(lǐ)辦法§γ•¥》規定，“不(bù)符合規定的(de)發票( ₹'piào)，不(bù)得(de)作(zuò)為(wèi) ÷α>财務報(bào)銷憑證，任何單位和(hé) €✘個(gè)人(rén)有(yǒu)權拒收。”α₩ $因此，可(kě)将已取得(de)的(de)發票(piào)聯次退π&δ回銷售方，并要(yào)求銷售方重新為(wèi)A'≥單位開(kāi)具正确的(de)發票(piào)。
2. 問(wèn)：增值稅一(yī)般納稅人(rén)在增值稅稅率調整←←™λ前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值↑↔$•稅發票(piào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piàα∑ o)有(yǒu)誤的(de)，應如(rú¶σ♥σ)何處理(lǐ)？
答(dá)：增值稅一(yī)般納稅人(ré∑™₹•n)在增值稅稅率調整前已按原16%、10%适用(yòng)稅率開(kāi)具的(de)增值稅發票(p∏¥≥iào)，發現(xiàn)開(kāi)票(piào)有(yǒu)誤需要↔λ€♥(yào)重新開(kāi)具的(de)，先按照(zhào)原适用(yσεòng)稅率開(kāi)具紅(hóng)字發票(piào★∏)後，再重新開(kāi)具正确的(de)藍(lán♦λ&")字發票(piào)。
根據《國(guó)家(jiā)稅務總局關于國←×(guó)內(nèi)旅客運輸服務進項稅抵扣等增值稅征管問(w✘™èn)題的(de)公告》(國(guó)家(jiā)稅務總局公告20™®₹19年(nián)第31号)規定：自(zì)2019年(n©©ián)9月(yuè)20日(rì)起，納稅人(rλα✔én)需要(yào)通(tōng)過增值稅發票(piào)管理(lǐ)系統®→開(kāi)具17%、16%、11%、10%稅率藍(lán)字發票(p≈≥βiào)的(de)，應向主管稅務機(jī)關提交《開(kāi)具原适用≈β≤(yòng)稅率發票(piào)承諾書(shū∞£↓&)》，辦理(lǐ)臨時(shí)開(kāi)票(piào)ε÷★$權限。臨時(shí)開(kāi)票(piào)權限有(yǒu)效期限為(wèi★πα¥)24小(xiǎo)時(shí)，納稅人(rén)應在獲取臨時∏¥≤↓(shí)開(kāi)票(piào)權限的(★≈γ€de)規定期限內(nèi)開(kāi)具原适用(yòng)稅率ε≠☆ 發票(piào)。納稅人(rén)辦理(lǐ)臨時(shí)開(kā§αi)票(piào)權限，應保留交易合同、紅(hóng)±↑字發票(piào)、收訖款項證明(míng)等相(xiàng)關材料£σ→，以備查驗。
3. 問(wèn)：納稅人(rén)當月(yuè)開(kāi)具增值稅電(diàn♠σ)子(zǐ)普通(tōng)發票(piào)後，發現 ✔©♦(xiàn)開(kāi)具有(yǒu)誤，✘>≥能(néng)否在當月(yuè)作(zuò)廢該張發票(pi↔©↓ ào)？
答(dá)：增值稅電(diàn)子(zǐ)發票(pi★✘☆ào)開(kāi)具後不(bù)能(néng)作(zuò)廢。納©✘σ稅人(rén)開(kāi)具電(diàn)子(z♠ε≥ǐ)發票(piào)後，如(rú)發生(shπλ→ēng)銷貨退回、開(kāi)票(piào)有(yǒu&δ↕♠)誤、應稅服務中止等情形的(de)可(kě)以開(kāi)具紅(hóng♠σ)字增值稅電(diàn)子(zǐ)普通(tōng)發票("↓₩☆piào)。
