近(jì‌¥₹n)日(rì)，央行(xíng)金(jīn)融研究所所長φ↕(cháng)姚餘棟在第五屆嶺南(nán)論壇上(sh≤♥àng)表示，個(gè)稅不(bù)應作(zuò)為(w↓♥φèi)稅收的(de)主要(yào)來(lái)源，其主要(yào)功能(né↔♠ng)是(shì)調節收入分(fēn)配、α←‍★鼓勵勞動、增加勞動供給和(hé)降低(dī)勞動成本，所以要(yào)寬稅基、¶ ✘低(dī)稅率，以綜合計(jì)征為(wèi)主、分(fēn)類計(♣$‍jì)征為(wèi)輔，提高(gāo)個(gè)稅起征點，增★©✔₽加稅前抵扣項目，通(tōng)過自(zì)行(xíng)申報(bào)，培養納×σ 稅習(xí)慣，同時(shí)，還(hái)應加大(dà)個 α (gè)稅征繳的(de)抽查力度。
　　近(jìn)年(nián)來(lái)，個(gè)人(rén)所÷↑ε得(de)稅改革一(yī)直是(shì)社會(Ω‌huì)熱(rè)議(yì)話(huà)題的(↑​★₩de)重中之重，個(gè)稅改革的(de)進程、稅制‌™ ∑(zhì)體(tǐ)系的(de)變革等都(Ω"¶dōu)備受矚目。那(nà)麽，我國(guó)的(de)個(gè)稅改革現(xiànσ♠≈)在進展如(rú)何?業(yè)內(nèi)專家(jiā)對(duσ₩Ωì)此又(yòu)有(yǒu)哪些(xiē)建議(yì)呢(ne↓ε ∏)?
　　個(gè)稅改革方案已上(shàng)•★報(bào)
　　我國(guó)個(gè)人(rén)所得(d★∑♦≠e)稅的(de)淵源可(kě)以追溯到(dào)上(shàng)←∏→↔世紀80年(nián)代。《個(gè)人(rén)所得(d≠ ₹e)稅法》于1980年(nián)實施，個(gè)稅免征額定為(wèi)80'♦÷0元。此後，個(gè)稅免征額經曆了(le≠±$)三次調整，2011年(nián)提高(gāo)為(wèiε>♥)每月(yuè)3 500元。從(cóng)稅收種類來(lái​♠>☆)看(kàn)，個(gè)人(rén)所得(de)稅也(yě)是(s ÷hì)1994年(nián)稅制(zhì)改革以來¶♥(lái)收入增長(cháng)最為(wèi)強勁的©♥↕'(de)稅種之一(yī)，目前已成為(wèi)國(guó)內(φγσ₹nèi)稅收中的(de)第四大(dà)稅種¶§≥。據财政部公布的(de)統計(jì)數(shù)據顯示，我國(guó)個↑®→(gè)人(rén)所得(de)稅收入已連續 × 多(duō)年(nián)同比增長(cháng)。201≥ ♦£3年(nián)，個(gè)人(rén)所得(de)稅收入為±₹(wèi)6 531億元，同比增長(cháng)12.2♥₽%;2014年(nián)，個(gè)人(rén)所得(de)稅收入≥™為(wèi)7 377億元，同比增長(cháng)12.9%;20¶<>♠15年(nián)，我國(guó)個(gè)人(rén)≤Ω↕所得(de)稅收入為(wèi)8 618億元，同比增長(cháng)1ε φ6.8%。
　　當前，我國(guó)實行(xíng)的(de)是(shì)分(fēn)類≥σ計(jì)征的(de)個(gè)人(ré±γδn)所得(de)稅，個(gè)人(rén)收∑ £→入劃分(fēn)為(wèi)11類，分(fēn)别是(shì)∞→'工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de);個(gè←λ≠Ω)體(tǐ)工(gōng)商戶的(de)生(shēng)産、經營所↔σ↓得(de);對(duì)企事(shì)業(yè)單位的(de)承包經營、​σ承租經營所得(de);勞務報(bào)酬所得(de);稿酬所得(d‌↓e);特許權使用(yòng)費(fèi)所得(de‌‍φ↔);利息、股息、紅(hóng)利所得(de);财産租賃所得(de);财産轉讓所≠"得(de);偶然所得(de);經國(guó)務 →院财政部門(mén)确定征稅的(de)其他(tā)所得(de)。其中，'αγ¥工(gōng)薪所得(de)、個(gè)體(t♦"♠×ǐ)工(gōng)商戶所得(de)為(wèi)超額累進制(zhì)，工(gō♥∞☆ng)薪所得(de)累進稅率從(cóng)3%逐級提升到(dà✘¥o)45%;其他(tā)包括稿酬，勞務所得(de)，∑δ特許權使用(yòng)費(fèi)，利息、股∞¶£息、紅(hóng)利所得(de)，财産轉讓所得(de)等9± £類收入均為(wèi)比例稅，稅率多(duō)為(wèi)20♦​♣≈%。
　　我國(guó)提出進行(xíng)分(fēn)類與綜合相(xià¥₩ng)結合的(de)個(gè)人(rén)所得(de)稅改革已經十幾年€♠§(nián)，但(dàn)一(yī)直進展緩慢(màn)。201€​6年(nián)，個(gè)稅改革會(huì)有(yǒu≈♣←)哪些(xiē)令人(rén)期待的(de)新動向呢(ne)?
　　3月(yuè)20日(rì)，在中國(guó)發展高(gāo→∏‌<)層論壇上(shàng)，财政部部長(cháng)樓繼偉就(jiù÷π)中國(guó)财稅改革的(de)進程做(zuò)主題演講，并就(jiù)各§₹方關切的(de)問(wèn)題予以回應。✔ £他(tā)指出，在工(gōng)薪所得(de)項下(x  ià)持續提高(gāo)減除标準，不(bù)是(∏©♣♠shì)個(gè)稅改革的(de)方向。目前，綜合分(fēn)類相(xi<↔àng)結合的(de)個(gè)稅改革方案已←™↑>經制(zhì)定，并已提交國(guó)務院，今年(ni÷Ωán)将把綜合與分(fēn)類相(xiàng$★)結合的(de)《個(gè)人(rén)所得(de)稅法》草(cǎo)案提交σλ全國(guó)人(rén)大(dà)審議(yì)。 σ₹未來(lái)可(kě)能(néng)允許扣除基本撫養、贍養γβ☆、生(shēng)計(jì)等開(kāi)支後，将目前11個(gè)→∑稅項綜合，按超額累進辦法計(jì)征。
　　應增加稅前抵扣項目
　　針對(duì)個(gè)稅改革方案，₽÷ 姚餘棟提出了(le)自(zì)己的(de)建議‌≥£®(yì)。他(tā)詳細闡述了(le)供↔§↕給側改革和(hé)降低(dī)個(gè)稅之♥×間(jiān)的(de)內(nèi)在邏輯。他(tā)認≤'為(wèi)，供給側改革的(de)提出是(shì)非常正确、及時(s€×¥£hí)和(hé)迫切的(de)，而供給側改革中很‌↕★(hěn)重要(yào)的(de)一(yī)部分(fēn)¥∞'←是(shì)降成本。除了(le)降低(dī)企業(yè)成本，降低(dī)個&₽(gè)人(rén)成本也(yě)是(shì)非常重要>λ(yào)的(de)一(yī)部分(fē∞∏÷ n)，即降低(dī)個(gè)人(rén)所得(de)稅。目前中國€γ€Ω(guó)個(gè)稅稅率偏高(gāo)。稅率高(gāo)，•™∞γ負激勵就(jiù)大(dà)，逃稅避稅概率也(yě)會(huì)變大(dà↕φε≤)，對(duì)勞動力供給會(huì)産生(shēng)不(bù)利影(y≈>≤↔ǐng)響。從(cóng)國(guó)際競争的(de)‍↔$£角度看(kàn)，高(gāo)稅率也(yě)不(bù)利于吸引高(σ≠ ≈gāo)端人(rén)才。我國(guó)進行(xíng)個(  "gè)稅改革的(de)思路(lù)要(yào)參考國(guó)家(jiā)間(✘✔jiān)、地(dì)區(qū)間(jiān)稅制(zhì)改革‍® 的(de)大(dà)趨勢。從(cóng)全球趨勢α→看(kàn)，個(gè)稅占GDP比重、占總稅收比重都(dōu)在×↔£逐漸下(xià)降。
　　姚餘棟提出兩個(gè)降低(dī)個(gè)稅稅率的(de↓π±∑)參考方案，一(yī)是(shì)将個(gè)稅最高(gāo)邊際稅率從(c∑•€óng)45%一(yī)次性降到(dào)35↔λ%，二是(shì)将累進稅制(zhì)改為(wèi)20%的→λε£(de)單一(yī)稅制(zhì)。他(®§↔tā)還(hái)建議(yì)增加相(xiàng)ε∞應的(de)抵扣項目，如(rú)将撫養孩子 ∏↓•(zǐ)、贍養老(lǎo)人(rén)的(de)費(÷‌fèi)用(yòng)和(hé)住房(fáng)按揭貸款納入等等，β☆Ω"以應對(duì)老(lǎo)齡化(huà)和(hé)房(fáng)地σ¶(dì)産去(qù)庫存。
　　經濟學家(jiā)餘豐慧在接受《财會(huì)信報(bào)》記者采∏​∑$訪時(shí)指出，個(gè)稅改革應該進一(yī)步拓寬扣δ‌β除項目。通(tōng)常，個(gè)稅扣除額度要(yào)精準™≈施策，如(rú)美(měi)國(guó)對(duì)單身(shēn)以及結&→ ↓婚後購(gòu)房(fáng)、負擔月(yuè'₩‍)供的(de)家(jiā)庭和(hé)個(gè)人(rén)，扣'♠除一(yī)定的(de)個(gè)稅征繳額度，對→Ω (duì)于贍養父母、負擔較重的(de)家(jiā)庭和(hé)個(gè)人($'Ωrén)，也(yě)有(yǒu)擴大(dà)扣除額度的(de)照(zhα♦♣ào)顧;香港在征收個(gè)人(rén)所得(de)룶♦稅的(de)時(shí)候，對(duì)♠>于已婚人(rén)士、需要(yào)供養子(zǐ)女(nǚ)父母或≤✔‍是(shì)兄弟(dì)姐(jiě)妹(mèi)的(de)人(ré∑σn)士，都(dōu)有(yǒu)相(xià♦§★ng)對(duì)應的(de)稅收優惠。這(zhè)種方式比₽♠“一(yī)刀(dāo)切”征個(gè)稅的(de)做(zuò)法更公<÷≈平。因此，精準施策應是(shì)下(xià)∑φ一(yī)步減輕個(gè)稅負擔的(de)重點措施。
　　他(tā)認為(wèi)，目前我國(guó)個(gè)人(rén)所得( ¶↔σde)稅制(zhì)存在的(de)突出問(wèn)題是(shì§×π)，隻盯住家(jiā)庭個(gè)人(rén)"✘☆的(de)收入增長(cháng)，隻注意到(dào)家(jiā)∑✘σ庭維持基本生(shēng)活的(de)開(kāi)支抵扣，卻沒有(yǒu)注©±≠意到(dào)家(jiā)庭和(hé)個✘₹(gè)人(rén)大(dà)額的(de)、固定性的(de)經濟負擔開(φ₹↓Ωkāi)支。因此，個(gè)稅改革應該将一(yī)些(xiē)家(jiā)$€庭固定的(de)、大(dà)額度的(de)經濟負擔考'♥§←慮進去(qù)，比如(rú)家(jiā)庭贍養老(lǎo)人(rén)的(de∑∏≤↓)經濟負擔，特别是(shì)負擔沒有(yǒu)退休金(jīn)老(lǎo)人('♦₹™rén)的(de)家(jiā)庭，應該将其納入到(dào)個(gè)π¥稅的(de)免征範圍內(nèi)。不(bù)僅如(rú)此，當前我←'€™國(guó)大(dà)多(duō)數(shù)買房(f'₽áng)貸款的(de)期限都(dōu)在2≥Ω0年(nián)左右，住房(fáng)還(hái)貸的(de)月(yuè♠σ≥)供已經成為(wèi)大(dà)多(du$✔•ō)數(shù)市(shì)民(mín)嚴重的(de)經濟負擔。因而‌↔÷β，将城(chéng)市(shì)家(jiā)庭的(de)按≤♦揭貸款所造成的(de)經濟負擔也(yě)納入到(d£"ào)個(gè)稅免征範圍之中予以抵扣，值得(de∏≥≈®)提倡。具體(tǐ)而言，相(xiàng)關部門(mén)應該₽ §λ在住房(fáng)信貸對(duì)首套房(fá↓εα£ng)實行(xíng)優惠利率差異化(huà)政策的(de)基礎上(shॱσng)，對(duì)住房(fáng)的(de)稅收政策也(yě)實行¥♠♠(xíng)差異化(huà)策略。對(duì)購(gòu)買自(zì∞≥ )住型首套房(fáng)的(de)納稅人(rén)實行(xíng)稅收優惠αש政策，允許按揭貸款月(yuè)供在個(gè)稅稅前抵扣。
　　餘豐慧強調稱，我國(guó)現(xiàn)階段的(de)财稅政策要♦≠'(yào)以關注民(mín)生(shēng)為(wèi)核心≥∑≠γ，同時(shí)體(tǐ)現(xiàn)稅負的(d₽♠βΩe)公平性。将家(jiā)庭的(de)經♣¶¶↑濟負擔情況納入到(dào)個(gè)稅改↔←∞‌革項目之中、允許房(fáng)貸利息抵扣個(gè)稅，€→∞™就(jiù)是(shì)為(wèi)追求稅制(zhì)公平而邁進的(de♣δ•)重要(yào)的(de)一(yī)步。今後，随著(zhe)稅制(zhì)₹÷♦ 不(bù)斷完善，還(hái)可(kě)以視(shì)個(gè)$•人(rén)收入統計(jì)覆蓋面情況以及修法進度等因素，逐項放(∏™↓←fàng)寬抵扣項目。總體(tǐ)來(lái)看(kàn)，允許生(shēng→₩☆™)活大(dà)宗支付負擔項目專項抵扣個(gè)稅∞₩，應盡早實行(xíng)。當前，我國(guó)在個(gè)稅的(d‍®£e)稽征标準設計(jì)等方面還(hái)存在一(yī)些(xiē)操作(↕'zuò)性困難，但(dàn)相(xiàng)關部門(¶&→>mén)一(yī)定要(yào)知(zhī)難而上(shàn™↓g)、堅定不(bù)移地(dì)進行(xíng)≠★≥Ω改革。
　　應在綜合與分(fēn)類相(xiàng)結合改革 δ∑的(de)基礎上(shàng)适當提高(gāo∏∏ σ)免征額
　　在論壇上(shàng)，姚餘棟建議(yì)，個(gè)稅改革的(de±★"$)可(kě)行(xíng)方向之一(yī)就(jiù)是(shì)将個(♥♦£±gè)稅起征點從(cóng)3 500元提高(gāo)至5 000元。此外∞‌(wài)，在計(jì)征方式上(shàng)，現(xiàn)行(÷δxíng)分(fēn)類計(jì)征采取列舉法，并∞☆±$未涵蓋大(dà)量的(de)隐性收入。在實際操作(zuò)中，稅務部門 ₽>(mén)對(duì)全體(tǐ)人(rén)群，尤其是(shì)中高>$Ωπ(gāo)收入人(rén)群的(de)信息，掌握比較缺乏，這(zhè)就←α>(jiù)導緻高(gāo)淨值人(rén)群難被征稅，中♥σ✔低(dī)收入人(rén)群成為(wèi)主要(yào)→☆₹的(de)負稅群體(tǐ)，分(fēn)類計(jì)征個(gè)稅本質☆φ上(shàng)衍生(shēng)為(wèi)“÷δ≥工(gōng)薪稅”。因此，理(lǐ)想的(de∞♣∑)個(gè)稅計(jì)征方式應以綜合計(jì)征為(wèi)主、分σ↕≈σ(fēn)類計(jì)征為(wèi)輔。
　　對(duì)此，有(yǒu)專家(jiā)認為(wèi)，當前，我國( ∑guó)迫切需要(yào)進行(xíng)綜合與←×€♣分(fēn)類相(xiàng)結合的(de)個(gè)人(rén↓&→)所得(de)稅改革，按照(zhào)“寬稅→‌£基、嚴征管、體(tǐ)現(xiàn)量能(néng)納稅”的(de÷÷)原則，根據中央提出的(de)“總體(tǐ)設計(jì)、分(fēn)步實₽'<施、創造條件(jiàn)，加快(kuài)推進”的(de)思路(™®∏☆lù)實施個(gè)人(rén)所得(d​<∑✔e)稅改革。寬稅基是(shì)指應盡可(kě)能(n‍♣éng)将個(gè)人(rén)(家(ji∑™ā)庭)所有(yǒu)收入，包括貨币性和(hé)非貨币性的(de)收' ÷入，均納入征稅範圍。納稅主體(tǐ)上(sh←εβσàng)可(kě)先從(cóng)以個(gè)人(rén)為₽↕<(wèi)申報(bào)單元，逐漸過渡到(dào)由納稅人''→(rén)自(zì)主選擇個(gè)人(rén)或家(j∏γiā)庭為(wèi)申報(bào)單元的(de)申報(bàoΩ•≈)模式。綜合部分(fēn)的(de)稅率采用(yòng)超額累進稅率。φ♣稅率設計(jì)原則是(shì)簡化(huà)征管且Ω♠保證稅率的(de)有(yǒu)效性。具體(tǐ)征管上(shàn™₽☆g)，可(kě)考慮以年(nián)為(wèi)納稅時(sh>¥í)間(jiān)單位,實行(xíng)源泉扣繳與自(zì)行(xíng) ÷↔申報(bào)相(xiàng)結合,年(nián≤‍™)終彙算(suàn)清繳,多(duō)退少(shǎo)補。♣ε♠工(gōng)資薪金(jīn)、勞務報(bào)酬、稿酬☆γ、利息、股息、紅(hóng)利等各項所得(de)實行(xíng)源®₩•泉扣繳,其他(tā)所得(de)由納稅人(rén)自(zì)行←♣ ≈(xíng)申報(bào)。次年(nián)第一(yī)季度結束前α¶÷,所有(yǒu)納稅人(rén)自(zì)行(xín<®Ω¥g)申報(bào),根據已繳納和(hé)應繳納情況,補稅¶£或退稅。源泉扣繳旨在防止稅收流失,同時(shí)保證稅款均↕•&↓勻入庫。自(zì)行(xíng)申報(bào)旨在培養納稅人(r¥εεén)納稅意識并輔助源泉扣稅、減少(shǎo☆♠)稅收流失。從(cóng)近(jìn)期來(lái)看(kàn)$λ÷，應盡快(kuài)将勞動所得(de)歸并，π$→÷統一(yī)征稅辦法，同時(shí)積極創造條件✘€®©(jiàn)為(wèi)未來(lái)深化(hu'"☆εà)改革奠定基礎。
　　針對(duì)這(zhè)一(yī)問(wèn)題，餘豐慧也(yě)☆¥表示，我國(guó)的(de)個(gè)稅免征額自(z ✔®•ì)2011年(nián)9月(yuè)1日(r§ ↕​ì)最後一(yī)次提高(gāo)至3 500元/月(yuè)後，已₹∑≥±經五年(nián)“巋然不(bù)動”。五年(nián)來(lái)，居&↔↕民(mín)收入、物(wù)價水(shuǐ)平，居民(mín)個(gè)人φ✘(rén)和(hé)家(jiā)庭的(de)經濟支出結構以及經濟負擔®♠₽¶，都(dōu)發生(shēng)了(le)較大(dà)變→₩←化(huà)。此外(wài)，除了(le)生↓≤♥(shēng)活消費(fèi)品價格上(shàng)漲，一(yī)些(xi≥£¶ē)大(dà)件(jiàn)消費(fèi)品，如(rú)汽車↓₽(chē)、改善性住房(fáng)等，也(yě)¥β♦進入了(le)普通(tōng)工(gōng)薪階層家‍‌≥(jiā)庭的(de)消費(fèi)計(j$‍ì)劃，這(zhè)些(xiē)都(dōu)÷δ使得(de)百姓的(de)經濟負擔明(míng$ ☆≈)顯加重。不(bù)僅如(rú)此，中國(guó)家(jiā)庭養€γ≠β老(lǎo)養小(xiǎo)的(de)負擔也(÷≤•yě)日(rì)漸沉重。2011~2016的(de)五年(nián)，是↕→(shì)中國(guó)大(dà)踏步進入φ€®×老(lǎo)齡化(huà)階段的(de)高(gāo)峰期，家(jiā)庭退休老​±>(lǎo)人(rén)的(de)數(shù)量明(míng)顯增加>β®"，中年(nián)一(yī)代的(de)經濟負擔有(yǒ>¶♦✔u)增無減。同時(shí)，兒(ér)童入托、入學的(de)費(fèi)£≤∞用(yòng)越來(lái)越高(gāo)，“二孩”政策放(fàng)‌​開(kāi)後，撫養孩子(zǐ)的(de)負擔會(huì)更加沉重。在'♣這(zhè)種背景下(xià)，現(xiàn)行(xíngπ>β‌)3 500元的(de)個(gè)稅免征額±>顯然過低(dī)，還(hái)存在提升的(de)空(kγ₽™ōng)間(jiān)。因此，在進行(xíng)綜合與↓÷分(fēn)類相(xiàng)結合的(de<δ)個(gè)稅改革的(de)同時(shí)，也(yě)可(kě)以考₩䶙慮适當提高(gāo)免征額。
　　他(tā)接著(zhe)解釋稱，從(cóng)宏觀的(de)角度看(kà♣δ→n)，目前中國(guó)經濟下(xià)行(xλ$✔íng)壓力加大(dà)、增速放(fàng)緩，對(duì)調結構、進行(x£≥♥íng)經濟轉型的(de)要(yào)求非常迫切，對(duì)提振國(guó)₹♦☆>內(nèi)消費(fèi)有(yǒu)十分(♦σשfēn)強烈的(de)訴求。而提振消費(f€≥èi)的(de)主體(tǐ)就(jiù)是(shì)普通(tōng)居民(m↓™ín)，降低(dī)個(gè)稅負擔無疑是(shì)刺激消費(fèi♦λ☆)的(de)财稅手段之一(yī)。因而，再次提高(gāo)個(gè)¥←•稅免征額既急迫又(yòu)必要(yào)。那(nà)麽，具體( ε♠tǐ)提高(gāo)到(dào)多(duō)少(shǎo)呢(¶ γne)?有(yǒu)建議(yì)提高(gāo)到(dào)5000元的♥♠¶©(de)，有(yǒu)建議(yì)提高(gāo)到(dào)1♥€♦₹0000元的(de)，甚至還(hái)有(yǒu)更高(gāo)。實 ×σ際上(shàng)，他(tā)認為(wèi)，綜合考慮目前影( →yǐng)響個(gè)稅改革的(de)種種因素來(lái)看(kàn)π​，至少(shǎo)應該将個(gè)稅免征額提高(gāo)到(dào)5‍•γ¶000元，這(zhè)是(shì)一(yī)個(gè)比較合适的(de★¥λ∑)分(fēn)界線。  
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