工(gōng)資薪金(jīn)，想必是(shì)大(dà)家(j£σiā)普遍比較關心的(de)話(huà)題→≥€，每當小(xiǎo)夥伴領到(dào)工(gōng)資的(dπ✘←e)那(nà)一(yī)刻，有(yǒu)沒有(♣γyǒu)很(hěn)欣喜~~不(bù)過，作(zuò)為(♦αΩ∞wèi)會(huì)計(jì)人(rén)，“五險一(yī← ≈)金(jīn)”是(shì)如(rú)何扣除'‌§λ的(de)？相(xiàng)關規定您是(shì)否清楚？當中暗(àφ∑ n)藏的(de)涉稅風(fēng)險點又(yòu)↔¥有(yǒu)哪些(xiē)？今天小(xiǎo)編就(jiù>£•α)為(wèi)您細細梳理(lǐ)一(yī)下(xià)，讓您做÷©•(zuò)賬明(míng)明(míng)白(bái)白(bái)~~
1、基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫(y£≈"₽ī)療保險費(fèi)和(hé)失業(y→£è)保險費(fèi)的(de)個(gè)稅規定
《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于基本養老(lǎo)保險費≠∞®¶(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(y♠>≈è)保險費(fèi)住房(fáng)公積金≈ <(jīn)有(yǒu)關個(gè)人(rén)所得(de)稅政策的(d‌→ e)通(tōng)知(zhī)》（财稅〔2006〕10号）
一(yī)、企事(shì)業(yè)單位按照(zhào)國(guó)家(jδ≠"iā)或省（自(zì)治區(qū)、直轄市(<≠β©shì)）人(rén)民(mín)政府規定的(de)繳費(≥↕fèi)比例或辦法實際繳付的(de)基本養老(׶∑lǎo)保險費(fèi)、基本醫(yī)療保險費δα✘&(fèi)和(hé)失業(yè)保險費(fèi)，免征個(gè)人(ré ↑€n)所得(de)稅；
企事(shì)業(yè)單位和(hé)個(gè)人(♠"λ↑rén)超過規定的(de)比例和(hé)标準↔☆繳付的(de)基本養老(lǎo)保險費(fèi)、基本醫(yī&& ↕)療保險費(fèi)和(hé)失業(yè)保險費(f'Ω÷èi)，應将超過部分(fēn)并入個(gè)人(rén)當期的(>↕"∏de)工(gōng)資、薪金(jīn)收入×ε，計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅。
《關于階段性降低(dī)社會(huì)保險費(fèi)§≈←率的(de)通(tōng)知(zhī)》（人(rén)社部發〔2φ€♥016〕36号）
一(yī)、從(cóng)2016年(nián)5月♦α(yuè)1日(rì)起，企業(yè)職工(gōng)基本養老(lǎo)保¶>←∑險單位繳費(fèi)比例超過20%的(de)省(區(qū)↕"、市(shì))，将單位繳費(fèi)比例降至20%;單位繳費(fèi)比例γ>>為(wèi)20%且2015年(nián)底企業(yè)職工(gōng)基¶β本養老(lǎo)保險基金(jīn)累計(jì)結餘可(Ωα©kě)支付月(yuè)數(shù)高(gāo)于9個(gè)月(yu ≤è)的(de)省(區(qū)、市(shì))，可(kě)以₽δα¥階段性将單位繳費(fèi)比例降低(dī)至19%，降低(dī)費(™₽fèi)率的(de)期限暫按兩年(nián)執★"行(xíng)。具體(tǐ)方案由各省(區(qū)、市(s↕​→hì))确定。

二、從(cóng)2016年(nián)5月(yu↕§è)1日(rì)起失業(yè)保險總費(fèi)率在2015年><'(nián)已降低(dī)1個(gè)百分$€♥(fēn)點基礎上(shàng)可(kě)以階段性降至1%—1.5%，其↑¶↔₩中個(gè)人(rén)費(fèi)率不(bù)超過επ♥×0.5%，降低(dī)費(fèi)率的(de)期限暫按兩年₩​₩(nián)執行(xíng)。具體(tǐ)方案由各省(區± ₩(qū)、市(shì))确定。

三、各地(dì)要(yào)繼續貫徹落實國(guó©$)務院2015年(nián)關于降低(dī)工(gōng)傷保險平"'均費(fèi)率0.25個(gè)百分(fēn)點和(hé)生(shēng♠​≠π)育保險費(fèi)率0.5個(gè)百分(fēn)點的(d ×≈e)決定和(hé)有(yǒu)關政策規定，确保政策實•™™±施到(dào)位。

2、住房(fáng)公積金(jīn)的(de)個(gè)稅規定
《财政部、國(guó)家(jiā)稅務總局關于基本養老(lǎo)保↓★γ₽險費(fèi)基本醫(yī)療保險費(fèi)失業(yè)保險費(fèi)住♥∏'房(fáng)公積金(jīn)有(yǒu)關個(gè)人(rén)αγ™所得(de)稅政策的(de)通(tōng)知(zhī)》（财¥★×稅〔2006〕10号）

二、單位和(hé)個(gè)人(rén)分(fēn)别在不(bù)超過職工♥β'(gōng)本人(rén)上(shàng)一(>♥yī)年(nián)度月(yuè)平均工(gōng)資12%的(de)幅度£₩內(nèi)，其實際繳存的(de)住房(fán> g)公積金(jīn)，允許在個(gè)人(rén)應納稅所得(de)額中×∞&扣除。
單位和(hé)職工(gōng)個(gè)人(rén)繳存住房(fáng→§>↑)公積金(jīn)的(de)月(yuè)平均工(gōng)資不β£(bù)得(de)超過職工(gōng)工(gōng)作(zuò)地(dì ☆)所在設區(qū)城(chéng)市(sε​♠hì)上(shàng)一(yī)年(nián)度職工(gōng)← 月(yuè)平均工(gōng)資的(de)3倍，具體☆÷¥(tǐ)标準按照(zhào)各地(dì)有(yǒu)關規定&$Ω執行(xíng)。
單位和(hé)個(gè)人(rén)超過上(s÷<"₽hàng)述規定比例和(hé)标準繳付的(de)住房(¥&∏§fáng)公積金(jīn)，應将超過部分(fēn)并入個(gè)人(rén)當•≤期的(de)工(gōng)資、薪金(jīn)收入，計(jì)征個(gè→₩)人(rén)所得(de)稅。

3、企業(yè)年(nián)金(jīn)的(‌∏®¶de)個(gè)稅規定
《财政部 人(rén)力資源社會(huì)保障部 國(guó)¥≈•家(jiā)稅務總局關于企業(yè)年(nián)金(jīn) 職業(yè) ✔γ 年(nián)金(jīn)個(gè)人(rén)所得(de)₽​稅有(yǒu)關問(wèn)題的(de)通(tō₩♠¥•ng)知(zhī)》(财稅〔2013〕103号)

一(yī)、企業(yè)年(nián)金(jīn)和(hé)職α×¥♦業(yè)年(nián)金(jīn)繳費(f±♠èi)的(de)個(gè)人(rén)所得(de)•♦稅處理(lǐ)
1、企業(yè)和(hé)事(shì)業(>₹♥↑yè)單位(以下(xià)統稱單位)根據國© ≤☆(guó)家(jiā)有(yǒu)關政策規定的(de)辦法•¶σ和(hé)标準，為(wèi)在本單位任職λ≈λ或者受雇的(de)全體(tǐ)職工(gōng)繳付的(de)企業(yγ©βè)年(nián)金(jīn)或職業(yè)年(n​>ián)金(jīn)(以下(xià)統稱年(ni≥↑án)金(jīn))單位繳費(fèi)部分(fēn)，在♥ ¥≤計(jì)入個(gè)人(rén)賬戶時(shí)，個(gè)人(rén)​σ'暫不(bù)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅。
2、個(gè)人(rén)根據國(guó)家(jiā)有(yǒε±u)關政策規定繳付的(de)年(nián)金 ¶‌(jīn)個(gè)人(rén)繳費(fèi)部↑✔☆分(fēn)，在不(bù)超過本人(rén)繳費(fèi)工(gōngσ¶‍↑)資計(jì)稅基數(shù)的(de)4%标準內(nèi)的(de)部分(fδ​φσēn)，暫從(cóng)個(gè)人(rén)當期↑ 的(de)應納稅所得(de)額中扣除。
3、超過本通(tōng)知(zhī)第一(yī)條第1項和(hé)第2≠§>≠項規定的(de)标準繳付的(de)年(nián)金(jīn)單位繳費(f↔'£€èi)和(hé)個(gè)人(rén)繳費(f€¥±èi)部分(fēn)，應并入個(gè)人(rén)當期的(de)工(gλ©ōng)資、薪金(jīn)所得(de)，依法計(jì)征個(↔↑≈gè)人(rén)所得(de)稅。稅款由建立年(nián)金$‌☆(jīn)的(de)單位代扣代繳，并向主管稅務機(jī)關申δ↕報(bào)解繳。
4、企業(yè)年(nián)金(jīn)個(gè)人β ♦ (rén)繳費(fèi)工(gōng)資計(jì)稅基數(shù∏←∞)為(wèi)本人(rén)上(shàng)一(yī)年(nián)度月≠Ω≤(yuè)平均工(gōng)資。月(yuè)平均工(gōn₹  g)資按國(guó)家(jiā)統計(jì)局規定列入工(gōng)資總≥♥ 額統計(jì)的(de)項目計(jì)算(suàn)。月(yu¶φ è)平均工(gōng)資超過職工(gōng)工(gōng₹♠↑>)作(zuò)地(dì)所在設區(qū)城(chéng)市(shì)上(shΩ☆✔'àng)一(yī)年(nián)度職工(↕©σ×gōng)月(yuè)平均工(gōng)資300%以上α₹(shàng)的(de)部分(fēn)，不(bù)計(j∏‍•​ì)入個(gè)人(rén)繳費(fèi)工(gōng)資計(jì)稅 ₩δ基數(shù)。

職業(yè)年(nián)金(jīn)個(g™≥è)人(rén)繳費(fèi)工(gōng)資計≥→≤(jì)稅基數(shù)為(wèi)職工(gōng)γ÷←崗位工(gōng)資和(hé)薪級工(gōng)資ε☆之和(hé)。職工(gōng)崗位工(gōng)資和(hé)薪級工(g≥>$↓ōng)資之和(hé)超過職工(gōng)工(gōngΩ↕>)作(zuò)地(dì)所在設區(qū)城(c≠€↓σhéng)市(shì)上(shàng)一(yī)年(nián)度‌ ★≤職工(gōng)月(yuè)平均工(gōn§£φσg)資300%以上(shàng)的(de)部分(fēn)，不(←✘€→bù)計(jì)入個(gè)人(rén)繳費(fèi)工(gōng)資計(jì'δ≠•)稅基數(shù)。

二、年(nián)金(jīn)基金(jīn)投資運營收益的(de∑€↑✔)個(gè)人(rén)所得(de)稅處理(lǐ)
年(nián)金(jīn)基金(jīn)投資運營收益分(fēn)配計(j↓ ≠↕ì)入個(gè)人(rén)賬戶時(shí)，個(gè)人(rén)暫不(וbù)繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅≤≥。

三、領取年(nián)金(jīn)的(de)個(gè)人(rén)所$¥Ω得(de)稅處理(lǐ)
1.個(gè)人(rén)達到(dào)國(guó)家(jiā)規定的(✘≠™₩de)退休年(nián)齡，在本通(tōng)知(≤≥≈zhī)實施之後按月(yuè)領取的(de)年(nián)<π€金(jīn)，全額按照(zhào)“工(gōng)資、薪↓ε↕金(jīn)所得(de)”項目适用(yòng)的(de)∑ ↓$稅率，計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)™<稅；
在本通(tōng)知(zhī)實施之後按♦>年(nián)或按季領取的(de)年(nián)金(jīn)，平均分(£‍∑→fēn)攤計(jì)入各月(yuè)，每月(yuè)領取額全額按照(zhào↔π©)“工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)”項目适用(₹<★yòng)的(de)稅率，計(jì)征個(gè)人(rén)所得(d↔₽e)稅。

2、商業(yè)保險、商業(yè)健康保險的(de)÷'個(gè)稅處理(lǐ)
《關于單位為(wèi)員(yuán)工(gōng)支付有(≈ ÷yǒu)關保險繳納個(gè)人(rén)所得(de)稅ε∞問(wèn)題的(de)批複》(國(guó)稅函(2005)318£ 号)

依據《中華人(rén)民(mín)共和(hé)國(guó)★₹個(gè)人(rén)所得(de)稅法》及有(yǒu)關規定，✔ε®™對(duì)企業(yè)為(wèi)員(yuán)工(gōng₹∑ ÷)支付各項免稅之外(wài)的(de)保險金(jīn)， ↑™∞應在企業(yè)向保險公司繳付時(shí)(¥β÷即該保險落到(dào)被保險人(rén)的(de)保險賬戶)并入員(¥Ω¥★yuán)工(gōng)當期的(de)工(gōng)資收入，按∑₽★★“工(gōng)資、薪金(jīn)所得(de)”項β‍目計(jì)征個(gè)人(rén)所得(de)稅，稅∞♥÷款由企業(yè)負責代扣代繳。

特殊：商業(yè)健康保險
《财政部 國(guó)家(jiā)稅務總局 保監會§∑(huì)關于将商業(yè)健康保險個(gè)人(rén)所得(de)稅試點政®×>φ策推廣到(dào)全國(guó)範圍實施的(de)通♣ε(tōng)知(zhī) 》(财稅〔2017〕39<λ号)
對(duì)個(gè)人(rén)購(gòu)買符合規定的(de≥♥)商業(yè)健康保險産品的(de)支出，允許在當年(nián)(月(yuè)₩​δ)計(jì)算(suàn)應納稅所得(de)額時(shí)予以稅前扣除，γ&¶β扣除限額為(wèi)2400元/年(niá €↑♦n)(200元/月(yuè))。單位統一(yī)為(wèiΩ'☆✔)員(yuán)工(gōng)購(gòu)買符合規定的(de)商業(y®₩≤è)健康保險産品的(de)支出，應分(fēn)★>β•别計(jì)入員(yuán)工(gōng)個(∞↔¥→gè)人(rén)工(gōng)資薪金(jīn)€<，視(shì)同個(gè)人(rén)購(gòu∑<↕¶)買，按上(shàng)述限額予以扣除。
2400元/年(nián)(200元/月(yu↔★è))的(de)限額扣除為(wèi)個(↑δ↓₽gè)人(rén)所得(de)稅法規定減除費(fè  ↔i)用(yòng)标準之外(wài)的(de)扣除。

二、關于适用(yòng)對(duì)象
适用(yòng)商業(yè)健康保險稅收'€®優惠政策的(de)納稅人(rén)，是(shì)指取♦∏Ω得(de)工(gōng)資薪金(jīn)所得(de)、連續性≥₹φ<勞務報(bào)酬所得(de)的(de)個(g♣>‍§è)人(rén)，以及取得(de)個(gè)體(t★α ♣ǐ)工(gōng)商戶生(shēng)産經營所得(de)、對ε∑(duì)企事(shì)業(yè)單位的(de)承包&€承租經營所得(de)的(de)個(gè)體'δ(tǐ)工(gōng)商戶業(yè)主、個×φ©★(gè)人(rén)獨資企業(yè)投資者、×≤合夥企業(yè)合夥人(rén)和(héα€ )承包承租經營者。